小额贷款公司执行会计制度（11篇）

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篇一：小额贷款公司执行会计制度

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　小额贷款公司财务会计管理制度小额贷款公司财务会计管理制度为了规范我公司的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障我公司的信贷工作正常开展，本着"增收节支，勤俭办事业"的原则，结合本公司的实际情况，特制定本制度。一、会计人员岗位责任制度本公司设置三个工作岗位，财会主管、会计岗位和出纳岗位。其岗位职责如下:㈠财会主管岗位1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支。3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。4、定期或根据实际需要审核(查)本公司的财务报告(表)，并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。

　　5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议)及其他经济文件;协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。

　　6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。7、积极完成公司领导安排的其他有关工作。㈡会计岗位

　　1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿，相比看融资。进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。

　　2、审核收支的原始凭证，企业经营计划与预算制度范文(最新精编)(7个doc5个ppt)保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。

　　3、定期对本公司的固定资产、进行清理。4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。

　　5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。6、自觉遵守会计人员道德规范，工作尽职尽责。

　　7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质企业安全培训制度(最新精编)(25个doc):。8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。㈢出纳岗位

　　1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账。2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票、据。

　　3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款符。

　　4、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。

　　5、自觉遵守会计人员职业道德规范，及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。

　　6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。二、账务处理程序制度

　　1、按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目;运用借贷记账法进行会计核算;会计凭证的格式采用借贷记账法的格式;会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、收入支出表和其他表;按月(季)、年度编报。

　　2、会计根据出纳签章收款后的收入凭据定期汇总填制收入记账凭证，同时登记收入明细账，之后及时交给出纳登记"现金日记账"，然后再交会计保管。3、会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记"现金日记账"后再交会计登记支出明细账，并保管凭证。

　　4、会计定期汇总账凭证，填制记账凭证汇总表，登记总账。

　　5、会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账，之后交会计保管。

　　6、会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证，核对后填制记账凭证，登记明细账。

　　7、会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。8、记账凭证的审核要求:某公司绩效考核计划手册(6个doc3个ppt)审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签名或盖章。其实公司。审核完毕后还需签上审核人的名字盖章。

　　9、记账原则:按记账凭证的时序登记日记账，按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账。

　　10、月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表，编写财务报告说明书，尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。三、内部牵制制度

　　1、内部牵制制度的原则:根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督。

　　2、财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况，直接对公司长负责。

　　3、会计负责对原始凭证的审核、记账凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明，负责会计档案的保管工作。4、出纳根据审核无误的有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账，听听改制重组。但不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。5、出纳负责保管库存现金和各种有价证券。6、签发支票所使用印章，由会计与出纳分开保管。

　　7、空白收款收据和空白支票设登记簿登记，由会计保管、核销。会计领、开收据，所有收入款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款，并加盖收款人印章后方为合法收入凭据。会计应及时与出纳核实收入款项。支票由会计签发，由出纳具体输办理。发票、支票不得事前签好公私章，预留印签。

　　8、总务处具体负责财产物资的验收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同总务处对财产物资定期进行核对，做到账、卡、实相符，并按期编报财产物资增减变动情况表。四、内部稽核、审计监督制度

　　1、财务主负责组织稽核、监督、审计工作。2、财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。

　　3、会计负责对原始凭证进行审核，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　　4、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。5、财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数;经常核对债权、债务往来账项;定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。

　　6、财务主管对收入款项存入银行进行监督，防止私设"小金库"、"账外账"。7、稽核的方法内容包括:原始凭证是否合法真实;记账凭证是否附有合法完整的原始凭证;记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符;会计报表与总账或明细账是否相符;固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。8、财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责。

　　五、原始记录管理制度1、原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核。

　　2、原始凭证内容必须具备:凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位的名称和盖章、接受凭证单位名称、经济业业务内容、数量、单价和金额。

　　3、自制原始凭证必须有财会主管的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

　　4、原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确。

　　5、外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位加盖公章的书面证明，证明中应列明遗失的原始凭证的号码、金额和内容等，由公司领导批准后，才能代替原始凭证。对于确实无法取得的原始凭证，如车、船、飞机票等应由当事人写明详细情况，经公司领导批准后，方能作为原始凭证报账。

　　6、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经公司领导批准后，方能办理调阅或复制手续。六、财产清查制度

　　1、本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。2、财产清查由总务处组织进行。

　　3、财产清查期限为:固定资产至少每年年终盘点一次;货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用"实地盘存制"。

　　4、盘点结果处理:盘盈部分应及时补记入账，盘亏损失，属于自然灾害等特殊情况造成的，由公司领导批准销账;属于过失的责任事故造成的，应当给予过失人以必要的经济、行政处罚，作损失处理;属于违法的，应当依法追究责任。七、财务收支审批制度

　　1、严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准。对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。

　　2、支出必须取得合法的原始凭证，由经手人、证明人签字送会计审核无误后再报公司总经理审批。

　　3、严格执行"一支笔"审批制度，即由公司总经理负责审批。公司总经理出差超过十天的，可委托一名副总经理代为审批。

　　4、重大项目开支必须经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行。八、财务会计分析制度

　　1、定期(季末、年末)或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析。提供经济预测、决策资料，为领导决策服务。

　　2、财务活动分析的主要内容包括:收入、费用支出及效益的分析;流动资产与固定资产使用效果分析;债权、债务构成及原因分析等。

　　3、财务活动分析的基本要求为:情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。

　　4、财务活动分析的一般程序为:占有资料，掌握情况;指标对比，揭露问题;抓住关键，分析预测;提出可行措施，解决问题。

　　5、财务活动分析方法包括:对比分析法、连环替代法和差额计算法等。6、财务活动分析的格式结构:财务状况总的评价;分析与论证;提出建议或措施。20__网博会新亮点P.CN卡斯战略引领风骚

　　扩展阅读：小额贷款有限公司财务管理制度(会计事务所版)

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　　（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中发生的变价收入后的金额计价。

　　（四）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额，加上由本社负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的，根据同类固定资产的公允价值计价。

　　（五）融资租入的固定资产（房屋、建筑物等不动产除外），按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费、利息支出和外币折合差额等计价。

　　（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置价值（指按公允价值重新购置某项固定资产所需支付的金额）计价。

　　（七）换取的固定资产，是指用本社固定资产，交换取得其他企业、单位或个人资产，作为本社的固定资产。

　　换取的固定资产，以重置价值为原值以换出的固定资产的合同或协议确定的价值加上（或减去）另外支付（或收取）的金额

　　为净值。换出固定资产的合同或协议确定的价值与其账面净值的差额作为当期损益。

　　6、咨询费聘请经济技术顾问、法律顾问、律师等支付的费用。

　　7、外事费按国家规定支付给出国人员的出国费用以及外宾接待费用等。

　　8、职工工资职工、临时工的工资、各种津贴、奖金、补贴等。

　　9、职工福利费职工的医药费、集体福利费等开支。10、职工培训及教育费对辖内职工进行教育培训的费用和培训基地的教育费开支。

　　11、工会经费按有关规定列支的工会费用。12、劳动保护费按照国家国家有关规定支付的劳动保护费。13、劳动、医疗及失业保险金职工异地安家补助费、六个月以上病假人员工资、死亡丧葬补助费、抚恤金、离退休人员经费、按规定提取支付的职工养老保险金、失业保险金、医疗保险等费用。14、公杂费购置办公用品、订阅公用书刊杂志等费用。15、差旅费职工因公出差、工作调动或探亲等，报销的车、船、飞机费及出差补助费、住宿费等。16、水电费公用水电费支出。17．会议费各项会议费用，包括会议支付的伙食费、住宿费、场租费及文具、纸张等其他费用。

　　18、交通用具费使用和修理维护工作车辆开支的费用。19、租赁费因管理工作需要以经营租赁方式租入办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。

　　20、修理费包括固定资产和低值易耗品的修理费用。21、取暖及降温费取暖和降温的开支的费用。

　　22、固定资产购置费因工作需要并经董事会批准后购置固定资产支付的费用。

　　23、低值易耗品购置费因工作需要购置低值易耗品支出。24、劳动竞赛费因组织劳动竞赛、开展开和考核支付的费用和奖励。

　　25、救灾补助费对受灾股东、职工的救灾补助费用。26、困难补助费对股东、职工个人的困难补助费用。27、教育设施构建支出为职工提供培训教育而购建教育设施的支出。

　　28、住房公积金按有关规定在成本中列支的住房补贴支出。29、其他支出经批准的其他支出。如业务接待费、安全防卫费、诉讼费、公证费、审计费等。

　　（二）营业费用是指公司在办理小额贷款业务过程中发生的费用。

　　（三）手续费支出是指公司在办理小额贷款业务过程中发生的手续费。

　　（四）其他营业支出是指公司开展业务过程中不属于以上三

　　项的其他成本支出，包括固定资产折旧、呆账准备、流动资产盘亏及毁损、投资业务发生的损失等。

　　（五）营业税金及附加是指公司按税法规定交纳的税金，如营业税、城市建设维护税、教育费附加、水利建设资金、综合规费等。

　　（六）营业外支出是指公司办理其他事项时发生的费用，如非常损失、固定资产盘亏及清理损失、出纳赔款等。

　　（七）所得税是指公司按规定交纳的所得税。（八）以前年度损益调整是指公司本年度发生的调整以前年度损益事项。

　　**********************小额贷款有限责任公司筹建工作小组

　　年月日友情提示：本文中关于《小额贷款公司财务会计管理制度》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，小额贷款公司财务会计管理制度：该篇文章建议您自主创作。

篇二：小额贷款公司执行会计制度

　　一、贷款的发放和收回发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借:贷款；贷：银行存款。如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。贷款收回时，做以上相反的处理。如果收回的款项中含有以前预提的利息,应同时给予冲销;属于本期的利息,计入本期的营业收入。借：银行存款；贷：贷款（本金)，应收利息(预提利息)，营业收入（本期利息).二、贷款计息贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。分次结息又分为按月结息和按季结息.在实际操作中，为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息,并进行相应的账务处理。计息时：借：应收利息；贷：营业收入。收回利息时：借：银行存款；贷:应收利息。三、贷款的期末计价小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款，根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备.计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下:借:资产减值损失；贷：贷款损失准备。对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的,在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内,按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。转回贷款损失准备的会计处理和计提相反.借:贷款损失准备;贷：资产减值损失。对于确实无法收回的贷款，按照管理权限报经批准后给予转销。转销贷款的会计分录如下:借：贷款损失准备；贷：贷款.四、银行借款当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。借入资金的会计处理如下：借:银行存款；贷:拆入资金.归还银行借款时,做相反的会计分录。向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出”，会计分录如下:借：利息支出；贷:应付利息.应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用",而是计入“营业收入"之中.借：银行存款；贷：营业收入。以上四项业务是小额贷款公司区别于一般企业所独有的业务,除了这四项业务以外的其他业务的核算方法，按照一般企业的核算方法即可.○小额贷款股份有限公司贷款业务会计核算流程贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同,逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票,通过银行转账办理。贷款利息一般按月(季)计收，个别为利随本清(即还本时同时结清利息）。一、贷款发放的核算。借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据.客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险

　　部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。会计奥网会计部门接到借款凭证后,应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规,有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理:

　　填制转账支票交与客户(网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理,其会计分录为:

　　借：短期贷款――**贷款户贷：银行存款（现金)第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管,据以按到期日收回贷款。二、到期收回贷款的核算。贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票(或现金）交至会计部门,若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到**交来还款转账支票一份，出票人**，金额**，支票号码**”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理.据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账,第三联交客户,备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为:借:银行存款(现金)贷：短期贷款――**贷款户记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”,属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数,结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管;属于一次还清借款的，应将原借据退借款人.三、贷款展期的核算。

　　借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款,全部以展期合同约定的贷款利率为准计息.展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议,信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。

　　会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查:有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限,是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后,将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管,无需办理转账手续.四、逾期贷款的核算。借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意,不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户.在借款凭证上注明“**年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外,还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。五、贷款利息的核算.公司对企业、单位、个人发放的各种贷款,均应按规定计收利息.贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。㈠、定期结息.

　　定期结息按季（月）计息，每季末月（月)20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数,即:分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数.依照计息基数分户计算利息。其计算公式为:应收利息=计息积数×（月利率÷30）

　　利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证,第二盖盖章后作借款人账户的支款通知,第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为:借：应收利息—-**贷款户

　　贷：利息收入——**贷款利息收入借：银行存款(现金)贷：应收利息-—**贷款户㈡、利随本清。

　　利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。应收利息=还款金额×天数×日利率(月利率／30)借款人若在贷款到期前归还本息的,其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。㈢、逾期贷款利息的计算。对逾期贷款利息应分段计算,即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息;从货款到期日的次日开始,到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息.六、贷款呆账准备金与坏账准备金㈠、贷款呆账准备金。1、贷款呆账准备金的提取范围。贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金.根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险,因此提取的范围是各种贷款.2、贷款呆账准备金的提取比例。贷款呆账准备按年初贷款额的1％实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的,应冲减呆账准备金;年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金.企业计提的贷款呆账准备金列入成本。3、贷款呆账准备金的提取与核销。企业提取呆账准备金时,应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。会计奥按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为:借：营业费用贷：贷款呆账准备

　　冲减呆账准备金时,其会计分录为：借:贷款呆账准备

　　贷：逾期贷款已确认转销的贷款呆账,以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金,其会计分录为：借：逾期贷款贷：贷款呆账准备同时：借:银行存款(现金)贷：逾期贷款

　　4、贷款呆账核销条件及报批手续.计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后,才能予以核销。核销条件是：①借款人和担保人依法宣告破产,经法定清偿后仍未还清的贷款.②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪和死亡,以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。③借款式遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款,或经保险赔款清偿后未能还清的贷款.④借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分.⑤经公司董事会决议批准核销的贷款。对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账,应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账,除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时,应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查.董事会收到“核销呆账损失申报表"后，应组织相关人员审查并签署意见.如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。㈡、坏账准备坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款.公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的3‰提取坏账准备金,并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失.公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为:借：营业费用贷：坏账准备一般来讲,当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理.本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”.其会计分录为：借：坏账准备贷：应收利息——应收**贷款利息若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：借:应收利息——应收**贷款利息贷:坏账准备同时:借：银行存款（现金）贷:应收利息-—应收**贷款利息

篇三：小额贷款公司执行会计制度

　　四长期股权投资核算方法的转换将长期股权投资自成本法转按权益法核算的应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额借记本科目成本贷记营业外收入科长期股权投资自权益法转按成本法核算的除构成企业合并的以外应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本

　　第三章会计科目使用说明

　　1001库存现金

　　一、本科目核算公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

　　二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。

　　1002银行存款

　　一、本科目核算公司存入银行的各种款项。

　　二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

　　三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司银行存款账面

　　余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。

　　1002其他货币资金

　　一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

　　二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。

　　1101交易性金融资产

　　一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

　　公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的损益的金融资产，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

　　三、交易性金融资产的主要账务处理。

　　（一）公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科

　　目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。

　　1111买入返售金融资产

　　一、本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。

　　二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

　　三、买入返售金融资产的主要账务处理。

　　（一）公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

　　（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。

　　（四）本科目期末借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。

　　1122应收账款

　　一、本科目核算公司因提供咨询、服务等经营活动应收取的款项。

　　二、本科目可按债务人进行明细核算。

　　三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等

　　科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　四、公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

　　（一）收到账务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

　　收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

　　以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

　　（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“固定资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

　　（三）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。1131应收股利

　　一、本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

　　二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

　　三、应收股利的主要账务处理。

　　（一）公司取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

　　交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

　　（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”（成

　　本法）或“长期股权投资——损益调整”科目（权益法）。

　　被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本公司投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资——成本”等科目。

　　（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借

　　记“可供出售金融资产——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

　　可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

　　（四）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目等。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。

　　1132应收利息

　　一、本科目核算公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、买入返售金融资产等应收取的利息。

　　公司购入的一次还本付息的持有至到期投资、可供出售金融资产持有期间取得的利息，分别在“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目核算。

　　二、本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。

　　三、应收利息的主要账务处理。

　　（一）公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

　　资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科止，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

　　（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。

　　（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款类科目相关规定进行处理。

　　（五）公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“公司贷款——利息调整”、“个人贷款——利息调整”等科目。

　　（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的利息。

　　1221其他应收款

　　一、本科目核算公司除买入返售金融资产、应收账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。

　　三、公司发生的其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。

　　1231坏账准备

　　一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。

　　二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。

　　三、坏账准备的主要账务处理。

　　（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

　　（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记

　　“银行存款”科目，贷

　　记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。

　　1301贴现资产

　　一、本科目核算公司办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

　　二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

　　三、贴现资产的主要账务处理。

　　（一）公司办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。

　　（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息收入”科目。（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。

　　1303贷款

　　一、本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。二、本科目可按贷款客户、类别、期限分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。三、贷款的主要账务处理。

　　（一）公司发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率和实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。

　　（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。

　　资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

　　已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的贷款余额，借记本科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原转销的贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。

　　1304贷款损失准备

　　一、本科目核算公司贷款的减值准备。

　　二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

　　三、贷款损失准备的主要账务处理。

　　（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”等科目。

　　（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。

　　1321代理业务资产

　　一、本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。

　　二、本科目可按委托单位、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。三、代理业务资产的主要账务处理。

　　（一）公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“代理业务负债”

　　科目。

　　（二）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“银行存款”等科目。（三）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。

　　（四）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本公司的收益）等科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司代理业务资产的价值。

　　1441抵债资产

　　一、本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。

　　公司依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资）也通过本科目核算。二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。

　　三、抵债资产的主要账务处理。

　　（一）公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。

　　（二）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。

　　（四）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。

　　1442抵债资产跌价准备

　　一、本科目核算公司抵债资产的减值准备。

　　二、本科目可按抵债资产项目或类别进行明细核算。

　　三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。

　　资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记“抵债资产”，按已计提的抵债资产跌价准备，借记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。

　　1501持有至到期投资

　　一、本科目核算公司持有至到期投资的摊余成本。

　　二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

　　三、持有至到期投资的主要账务处理。

　　（一）公司取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按

　　票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。

　　（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本

　　科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司持有至到期投资的摊余成本。

　　1502持有至到期投资减值准备

　　一、本科目核算公司持有至到期投资的减值准备。

　　二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

　　三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

　　1503可供出售金融资产

　　一、本科目核算公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

　　二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。

　　三、可供出售金融资产的主要账务处理。

　　（一）公司取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　（二）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。

　　（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值

　　变动），贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　（五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映公司可供出售金融资产的公允价值。

　　1504可供出售金融资产减值准备

　　一、本科目核算公司可供出售金融资产的减值准备。

　　二、本科目可按可供出售金融资产类别和品种进行明细核算。

　　三、可供出售金融资产减值准备的主要账务处理。

　　资产负债表日，可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目。

　　对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的可供出售金融资产减值准备。

　　1511长期股权投资

　　一、本科目核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

　　二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

　　长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。三、长期股权投资的主要账务处理。

　　（一）初始取得长期股权投资

　　同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢

　　价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

　　非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。

　　以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。

　　投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记

　　“实收资本”科目。（二）采用成本法核算的长期股权投资

　　长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本公司的部分，借记”应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。

　　（三）采用权益法核算的长期股权投资

　　1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。

　　2．根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的应收款项的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。

　　被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，公司计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。3．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

　　（四）长期股权投资核算方法的转换

　　将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。

　　长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。

　　（五）处置长期股权投资

　　处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其

　　差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司长期股权投资的价值。

　　1512长期股权投资减值准备

　　一、本科目核算公司长期股权投资的减值准备。

　　二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

　　三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

　　1601固定资产

　　一、本科目核算公司持有的固定资产原价。

　　公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

　　二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。

　　三、固定资产的主要账务处理。

　　（一）公司购入不需要安装的固定资产，按应记入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。（二）自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

　　已达到预定可使用状态，但尚未决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。

　　（三）处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，

　　按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司固定资产原价。

　　1602累计折旧

　　一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。

　　二、本科目可按固定资产的类别和项目进行明细核算。

　　三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记“业务及管理费”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司固定资产的累计折旧额。

　　1603固定资产减值准备

　　一、本科目核算公司固定资产的减值准备。

　　二、资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。

　　三、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

　　1604在建工程

　　一、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。

　　在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

　　二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。三、公司在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。

　　四、公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物

　　资”科目。

　　工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　五、公司自营在建工程的主要账务处理。

　　（一）自营的在建工程领用工程物资，借记本科目，贷记“工程物资”等科目。

　　在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。

　　（二）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（XX工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（XX工程）。

　　在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。

　　（三）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。

　　由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）。

　　六、本科目的期末借方余额，反映公司尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

　　1605工程物资

　　一、本科目核算公司为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备等。二、本科目可按“专用材料”、“专用设备”等进行明细核算。

　　三、工程物资的主要账务处理。

　　（一）购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

　　（二）领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时做相反的会计分录。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司为在建工程准备的各种物资的成本。

　　1606固定资产清理

　　一、本科目核算公司因出售、报废、毁损、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值

　　以及在清理过程中发生的费用等。

　　二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。

　　三、固定资产清理的主要账务处理。

　　（一）公司因出售、报废、毁损、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

　　（三）固定资产清理完成后，属于经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

　　1607工程物资减值准备

　　一、本科目核算公司工程物资的减值准备。

　　二、资产负债表日，工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置工程物资还应同时结转减值准备。

　　三、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的工程物资减值准备

　　1701无形资产

　　一、本科目核算公司持有的无形资产成本。

　　二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。

　　三、无形资产的主要账务处理。

　　（一）公司外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　（三）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记

　　“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司无形资产的成本。

　　1702累计摊销

　　一、本科目核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

　　二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。

　　三、公司按期（月）计提无形资产的摊销，借记“业务及管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司无形资产的累计摊销额。

　　1703无形资产减值准备

　　一、本科目核算公司无形资产的减值准备。

　　二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。

　　三、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转减值准备。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

　　1801长期待摊费用

　　一、本科目核算公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。

　　三、公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。摊销长期待摊费用，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销完毕的长期待摊费用。

　　1811递延所得税资产

　　一、本科目核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

　　二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。三、递延所得税资产的主要账务处理。

　　（一）资产负债表日，公司确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

　　（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原己确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司确认的递延所得税资产。

　　1901待处理财产损溢

　　一、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

　　公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

　　二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

　　三、待处理财产损溢的主要账务处理。

　　（一）盘盈的各项资产，借记相关科目，贷记本科目。

　　盘亏、毁损的各项资产，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”等科目。

　　（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记相关科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“业务及管理费”、“营业外支出”等科目。

　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“业务及管理费”、“营业外收入”等科目。四、公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

　　二、负债类

　　2001短期借款

　　一、本科目核算公司向银行借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

　　二、本科目可按借款种类、贷款人进行明细核算。

　　三、公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款。

　　2021贴现负债

　　一、本科目核算公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

　　二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。

　　三、贴现负债的主要账务处理。

　　（一）公司持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。

　　（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。

　　（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司办理转贴现等业务融入的资金。

　　2111卖出回购金融资产款

　　一、本科目核算公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的债券、贷款等金融资产所融入的资金。二、本科目可按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。

　　三、卖出回购金融资产款的主要账务处理。

　　（一）公司根据回购协议卖出债券、贷款等金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。

　　（三）回购日，按其账面余额，借记本科目、“应付利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未到期的卖出回购金融资产款。

　　2202应付账款

　　一、本科目核算公司因接受劳务等经营活动应支付的款项。

　　二、本科目可按债权人进行明细核算。

　　三、公司接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、公司与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

　　（一）以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。（二）以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“应交税费”、“银行

　　存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　抵债资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，记入“营业外收入——处置非流动资产利得”或“营业外支出——处置非流动资产损失”科目；抵债资产为可供出售金融资产、持有至到期投资等的，其公允价值和账面价值的差额，记入“投资收益”科目。

　　（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　五、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款余额。

　　2211应付职工薪酬

　　一、本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

　　二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

　　三、公司发生应付职工薪酬的主要账务处理。

　　（一）管理部门人员、业务人员的职工薪酬，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。

　　应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　（二）无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。（三）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。

　　四、公司发放职工薪酬的主要账务处理。

　　（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费—应交个人所得税”等科目。

　　（二）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动的职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（四）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（五）公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

　　五、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的职工薪酬。

　　2221应交税费

　　一、本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。

　　公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

　　二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。

　　三、公司按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

　　四、公司转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　五、公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　六、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。

　　2231应付利息

　　一、本科目核算公司按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。

　　二、本科目可按债权人进行明细核算。

　　三、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。

　　合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

　　实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、本科目末贷方余额，反映公司应付未付的利息。

　　2232应付股利

　　一、本科目核算公司分配的现金股利或利润。

　　二、本科目可按投资者进行明细核算。

　　三、公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做财务处理，但应在附注中披露。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的现金股利或利润。

　　2241其他应付款

　　一、本科目核算公司除应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期借款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

　　二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

　　三、公司发生的其他各种应付、暂收款项、借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的其他应付款项。

　　2311代理业务负债

　　一、本科目核算公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托贷款资金等。

　　二、本科目可按委托单位等进行明细核算。

　　三、代理业务负债的主要账务处理。

　　（一）公司收到的代理业务款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）定期或在合同到期与委托客户结算，按合同规定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算的损益，借记“代理业务资产——已实现未结算损益”，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于公司的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。

　　（三）按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司收到的代理业务资金。

　　2501长期借款

　　一、本科目核算公司向银行借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。

　　二、本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

　　三、长期借款的主要账务处理。

　　（一）公司借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。如存在差额，还应借记本科目（利息调整）。

　　（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记本

　　科目（利息调整）。

　　实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

　　（三）归还的长期借款本金，借记本科目（本金），贷记“银行存款”科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“利息支出”等科目，贷记或借记本科目（利息调整）。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款。

　　2801预计负债

　　一、本科目核算公司确认的对外提供担保、未决诉讼、重组义务等预计负债。

　　二、本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

　　三、预计负债的主要账务处理。

　　（一）公司由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等科目，贷款本科目。

　　（二）实际清偿或冲减的预计负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）根据确凿证据需要对已确定的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债做相反的会计分录。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已确认尚未支付的预计负债。

　　2901递延所得税负债

　　一、本科目核算公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

　　二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

　　三、递延所得税负债的主要账务处理。

　　资产负债表日，公司确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

　　与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已确认的递延所得税负债。

　　三、所有者权益类

　　4001实收资本

　　一、本科目核算公司接受投资者投入的实收资本。

　　股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

　　公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。

　　二、本科目可按投资者进行明细核算。

　　三、实收资本的主要账务处理。

　　（一）公司接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。

　　四、公司按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。五、本科目期末贷方余额，反映公司实收资本或股本总额。

　　4002资本公积

　　一、本科目核算公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

　　直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

　　二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。

　　三、资本公积的主要账务处理。

　　（一）公司接受投资者投入的资本、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。

　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”科目。

　　（二）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资资产，或将可供出售金额资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

　　将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记

　　入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

　　可供出售金额资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司的资本公积。

　　4101盈余公积

　　一、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。

　　二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

　　三、盈余公积的主要账务处理。

　　（一）公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。

　　（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司的盈余公积。

　　4102一般风险准备

　　一、本科目核算公司按规定从净利润中提取的一般风险准备。

　　二、公司提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映公司的一般风险准备。

　　4103本年利润

　　一、本科目核算公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

　　二、公司期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发

　　生的净亏损。

　　三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。4104利润分配

　　一、本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

　　二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取一般风险准备”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”、“一般风险准备补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。三、利润分配的主要账务处理。

　　（一）公司按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

　　公司按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。（二）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付股利”科目。

　　用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。

　　公司用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。四、年度终了，公司应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　五、本科目年末余额，反映公司的未分配利润（或未弥补亏损）。

　　四、损益类

　　6011利息收入

　　一、本科目核算公司确认的利息收入，包括发放的各类贷款、贴现和转贴现融出资金、买入返售金融资产等实现的利息收入。

　　二、本科目可按业务类别进行明细核算。

　　三、资产负债表日，公司应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6021手续费及佣金收入

　　一、本科目核算公司确认的手续费及佣金收入，如佣金收入、业务代办手续费收入、受托贷款手续费收入、咨询服务收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。

　　二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。

　　三、公司确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收账款”、等科目，贷记本科目。实际收到手续费及佣金，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6051其他业务收入

　　一、本科目核算公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产等实现的收入。

　　二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。

　　三、公司确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6101公允价值变动损益

　　一、本科目核算公司交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融资产等进行明细核算。

　　三、公允价值变动损益的主要账务处理。

　　资产负债表日，公司应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6111投资收益

　　一、本科目核算公司确认的投资收益或投资损失。

　　公司债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。

　　二、本科目可按投资项目进行明细核算。

　　三、投资收益的主要账务处理。

　　（一）长期股权投资采用成本法核算的，公司应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。

　　长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。

　　处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。

　　（二）公司持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6301营业外收入

　　一、本科目核算公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

　　二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

　　三、公司确认处置非流动资产利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。

　　确认的政府补助利得，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6402其他业务成本

　　一、本科目核算公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额等。

　　除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。

　　二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。

　　三、公司发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“累计折旧”、、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6403营业税金及附加

　　一、本科目核算公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算。

　　二、公司按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6411利息支出

　　一、本科目核算公司发生的利息支出，包括银行借款、转贴现融入资金、卖出回

　　购金融资产等产生的利息支出。

　　二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。

　　三、资产负债表日，公司应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。

　　实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6421手续费及佣金支出

　　一、本科目核算公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

　　二、本科目可按支出类别进行明细核算。

　　三、公司发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6601业务及管理费

　　一、本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障金、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。

　　三、业务及管理费的主要账务处理。

　　（一）公司在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

　　（二）公司员工的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　（三）计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　发生的办公费、水电费、业务招待费、业务宣传费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、研究费用等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　按规定计算确定的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6701资产减值损失

　　一、本科目核算公司计提各项资产减值准备所形成的损失。

　　二、本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。

　　三、公司的应收款项、持有至到期投资、固定资产、贷款、在建工程、抵债资产等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产跌价准备”等科目。

　　可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产减值准备”。

　　四、公司计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产跌价准备”等科目，贷记本科目。

　　对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记“可供出售金融资产减值准备”，贷记本科目。五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6711营业外支出

　　一、本科目核算公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

　　二、本科目可按支出项目进行明细核算。

　　三、公司确认处置非流动资产损失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。

　　盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6801所得税费用

　　一、本科目核算公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

　　三、所得税费用的主要账务处理。

　　（一）资产负债表日，公司按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

　　（二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

　　公司应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6901以前年度损益调整

　　一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

　　公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

　　二、以前年度损益调整的主要账务处理。

　　（一）公司调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润“科目。

　　本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

　　三、本科目结转后应无余额。

　　第四章会计报表格式及编制说明**小额贷款公司会计报表编号、名称、编报期及格式如下：

　　资产负债表编制说明（一）本表反映公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

　　（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

　　（三）本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：

　　1.“货币资金”项目，反映公司库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

　　2.“交易性金融资产”项目，反映公司为交易目的所持有的债券投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

　　3.“买入返售金融资产”项目，反映公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。本项目应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额填列。

　　4.“应收利息”项目，反映公司因发放贷款、买入返售金融资产及购买债券等应收取的利息，包括贷款应收利息、交易性金融资产应收利息、持有至到期投资应收利息、可供出售金融资产应收利息、买入返售金融资产应收利息等。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

　　5.“发放贷款”项目，反映公司按规定发放的各种客户贷款，减去已提贷款损失准备后的净额。本项目应根据“贷款”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目的

　　期末余额后的金额填列。

　　6.“可供出售金融资产”项目，反映公司可供出售金融资产的公允价值，减去已提可供出售金融资产减值准备后的净额。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　7.“持有至到期投资”项目，反映公司持有至到期投资的摊余成本，减去已提持有至到期投资减值准备后的净额。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　8.“长期股权投资”项目，反映公司不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　9.“固定资产”项目，反映公司持有的各种固定资产原价减去已提固定资产折旧及固定资产减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额合计，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　10.“无形资产”项目，反映公司持有的各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　11.“递延所得税资产”项目，反映公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末借方余额填列。

　　12.“其他资产”项目，反映公司除以上资产项目外的其他资产。本项目应根据“应收账款”“应收股利”“其他应收款”、“贴现资产”、“代理业务资产”、“抵债资产”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”、的期末余额合计，减去“抵债资产减值准备”、“工程物资减值准备”、“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额填列。若上述某项目具有重要性，可以单独列报。

　　13.“银行借款”项目，反映公司向银行借入尚未归还的各项借款。本项目应根据“短期借款”、“长期借款”科目的期末余额合计填列。

　　14.“卖出回购金融资产款”项目，反映公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的债券、贷款等金融资产所融入的资金。本项目应根据“卖出回购金融资产款”科目的期末余额填列。

　　15.“应付职工薪酬”项目，反映公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额，以“－”号填列。

　　16.“应交税费”项目，反映公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。本项目

　　应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如“应交税费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。

　　17.“应付利息”项目，反映公司按照合同约定应支付的利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。

　　18．“预计负债”项目，反映公司预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。19.“递延所得税负债”项目，反映公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末贷方余额填列。

　　20.“其他负债”项目，反映公司除以上负债以外的其他负债。本项目应根据“贴现负债”、“应付账款”、“应付股利”、“其他应付款”、“代理业务负债”、科目的期末余额合计填列。

　　21.“实收资本（或股本）”项目，反映公司各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。

　　22.“资本公积”项目，反映公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

　　23.“盈余公积”项目，反映公司盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。24.“一般风险准备”项目，反映公司一般风险准备的期末余额。本项目应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。

　　25.”未分配利润”项目，反映公司尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。

　　利润表编制说明

　　（一）本表反映公司在一定期间内利润(亏损)的实际情况。

　　（二）本表“本期金额”栏内各项数字应根据损益类科目的发生额分析填列。“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏内。

　　本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

　　（三）本表“本期金额”各项目的内容及填列方法：

　　1.“营业收入”项目，反映公司经营业务所取得的各项收入总额。本项目根据“利息净收入”、“手续费及佣金净收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”、“其他业务收入”等项目汇总计算填列。2.“利息净收入”项目，反映公司取得的各项利息收入，减去各项业务发生的利息支出的净额。本项目应根据“利息收入”科目的发生额，减去“利息支出”科目的发生额分析填列。其中，利息收入项目根据“利息收入”科目的发生额分析填列；利息支出项目根据“利息支出”科目的发生额分析填列。3.“手续费及佣金净收入”项目，反映公司确认的手续费及佣金收入，减去公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出的净额。本项目应根据“手续费及佣金收入”科目的发生额，减去“手续费及佣金支出”科目的发生额分析填列。其中，手续费及佣金收入项目根据“手续费及佣金收入”科目的发生额分析填列；手续费及佣金支出项目根据“手续费及佣金支出”科目的发生额分析填列。4.“投资收益”项目，反映公司以各种方式对外投资所取得的收益或损失。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“－”号填列。

　　5.“公允价值变动收益”项目，反映公司交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列；如为公允价值变动损失，以“－”号填列。

　　6.“其他业务收入”项目，反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

　　7.“营业支出”项目，反映公司经营过程中所发生的各项费用和损失总额。本项目根据“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务成本”等项目汇总计算填列。

　　8.“营业税金及附加”项目，反映公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

　　9.“业务及管理费”项目，反映公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用。本项目应根据“业务及管理费”科目的发生额分析填列。

　　10.“资产减值损失”项目，反映公司计提各项资产减值准备所形成的损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

　　11.“其他业务成本”项目，反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。本项目应根据“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

　　12.“营业利润”项目，反映公司当期的经营利润。如为经营亏损，以“－”号填列。

　　13.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映取得或发生的与日常经营业务无直接关系的收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。

　　14.“利润总额”项目，反映公司实现的利润总额。如为亏损总额，以“－”号填列。

　　15.“所得税费用”项目，反映公司按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。

　　16.“净利润”项目，反映公司实现的净利润。如为净亏损，以“－”号填列。

　　现金流量表编制说明

　　（一）本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

　　（二）本说明所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款。

　　本说明所指的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

　　公司应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。公司确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。（三）现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

　　（四）现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。

　　公司应采用直接法报告公司经营活动的现金流量。

　　（五）本表各项目的内容及填列方法如下：

　　1．经营活动产生的现金流量

　　（1）“收取利息、手续费及佣金的现金”项目，反映公司收到的各种利息和手续费及佣金的现金，如各类贷款利息收入、买入返售金融资产利息收入、佣金收入、业务代办手续费收入、咨询服务收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收利息”、“利息

　　收入”、“手续费及佣金收入”等科目的记录分析填列。

　　（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如出租固定资产实现的收入、非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、各项税费返还等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“营业税金及附加”等科目的记录分析填列。

　　（3）“客户贷款净增加额”项目，反映公司本期发放的各种客户贷款的净增加额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“贷款”、“贴现资产”等科目的记录分析填列。

　　（4）“支付手续费及佣金的现金”项目，反映公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等现金支出。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“手续费及佣金支出”等科目的记录分析填列。

　　（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。公司支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“业务及管理费”等科目的记录分析填列。

　　公司为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及公司支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。

　　（6）“支付的各项税费”项目，反映公司按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的所得税，本期退回的所得税在“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等科目的记录分析填列。

　　（7）”支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　2．投资活动产生的现金流量

　　（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产本金而收到的现金，以及取得一次还本付息的持有至到期投资、可供出售金融资产持有期间的利息。不包括收回的非现金资产。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的记录分析填列。（2）“取得投资收益所收到的现金”项目，反映公司因投资交易性金融资产、买入返售金融资产、持有至到期投资而取得的现金利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

　　（3）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　（4）“投资支付的现金”项目，反映公司进行投资支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产支付的现金、以及支付的手续费及佣金等附加费用。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

　　公司购买金融资产时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应在投资活动的“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买金融资产时已到付息期但尚未领取的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。

　　（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映公司购买、建造固定资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，该部分在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等科目的记录分析填列。

　　（6）“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　3．筹资活动产生的现金流量

　　（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映公司收到的投资者投入的现金，包括以发行股票等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票方式筹集资金而由公司直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。本项目

　　可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本(或股本)”等科目的记录分析填列。（2）“向银行借款收到的现金”项目，反映公司向银行借入的各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如转贴现、接受现金捐赠等。其他现金流入

　　如价值较大的，应单列项目反映。本项目

　　可以根据有关科目的记录分析填列。

　　（4）“偿还债务支付的现金”项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目管理通知

　　抄送：省政府办公厅、省金融办、省工商局，人行杭州中心支行、浙江银监局。

　　浙江省财政厅办公室

　　20XX年7月3日印发

篇四：小额贷款公司执行会计制度

　　小额贷款公司财务会计管理制度为了规范我公司的财务行为,加强财务管理,提高资金使用效益，保障我公司的信贷工作正常开展,本着”增收节支,勤俭办事业”的原则，结合本公司的实际情况,特制定本制度。一、会计人员岗位责任制度本公司设置三个工作岗位,财会主管、会计岗位和出纳岗位。其岗位职责如下:㈠财会主管岗位１、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。2、具体负责组织本公司财会工作,组织编制本公司的预算计划、财务计划,审核监督本公司的财务收支。３、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学,并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督．４、定期或根据实际需要审核(查)本公司的财务报告(表)，并负责向公司领导汇报,促进财务管理和经营管理水平的提高.5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议）及其他经济文件；协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手.7、积极完成公司领导安排的其他有关工作.㈡会计岗位1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿,相比看融资。进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作．2、审核收支的原始凭证，企业经营计划与预算制度范文(最新精编）(７个ｄoｃ5个ppt）保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表.3、定期对本公司的固定资产、进行清理.4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料.6、自觉遵守会计人员道德规范,工作尽职尽责。7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训,不断提高自身的综合素质企业安全培训制度（最新精编)（２5个ｄoc):.8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。㈢出纳岗位１、办理现金收付和银行结算业务,逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账.２、保管库存现金和各种有价证券,保管有关印章和空白票、据．3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度,定期盘点库存现金和有价证券,保证账款符。4、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。5、自觉遵守会计人员职业道德规范,及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。７、贷款发放和回收主要通过转账或银行卡等结算渠道,减少现金交易。二、账务处理程序制度１、按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目；运用借贷记账法进行会计核算；会计凭证的格式采用借贷记账法的格式；会计账簿的设置分为总分类账、明

　　细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、收入支出表和其他表;按月(季)、年度编报。2、会计根据出纳签章收款后的收入凭据定期汇总填制收入记账凭证，同时登记收入明细账，之后及时交给出纳登记＂现金日记账”,然后再交会计保管。3、会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记"现金日记账”后再交会计登记支出明细账,并保管凭证。4、会计定期汇总账凭证,填制记账凭证汇总表,登记总账。５、会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账，之后交会计保管。6、会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证，核对后填制记账凭证,登记明细账。7、会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。8、记账凭证的审核要求:某公司绩效考核计划手册(6个dｏc3个ｐpt)审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签名或盖章。其实公司。审核完毕后还需签上审核人的名字盖章.9、记账原则：按记账凭证的时序登记日记账,按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账．10、月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表,编写财务报告说明书，尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。三、内部牵制制度１、内部牵制制度的原则:根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督。2、财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况，直接对公司长负责。3、会计负责对原始凭证的审核、记账凭证的填制,总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明,负责会计档案的保管工作。4、出纳根据审核无误的有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账,听听改制重组。但不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。5、出纳负责保管库存现金和各种有价证券.6、签发支票所使用印章,由会计与出纳分开保管。７、空白收款收据和空白支票设登记簿登记,由会计保管、核销。会计领、开收据，所有收入款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款,并加盖收款人印章后方为合法收入凭据。会计应及时与出纳核实收入款项.支票由会计签发,由出纳具体输办理。发票、支票不得事前签好公私章,预留印签。８、总务处具体负责财产物资的验收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同总务处对财产物资定期进行核对,做到账、卡、实相符，并按期编报财产物资增减变动情况表.四、内部稽核、审计监督制度1、财务主负责组织稽核、监督、审计工作.2、财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。３、会计负责对原始凭证进行审核，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告,请求查明原因,追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回,要求更正、补充.４、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理,超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告,请求查明原因,作出处理．

　　5、财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数；经常核对债权、债务往来账项；定期核实财产物资期末结余,以保证账账、账实相符。6、财务主管对收入款项存入银行进行监督,防止私设"小金库”、”账外账”。7、稽核的方法内容包括：原始凭证是否合法真实;记账凭证是否附有合法完整的原始凭证；记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符；会计报表与总账或明细账是否相符;固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。8、财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责.五、原始记录管理制度１、原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核．2、原始凭证内容必须具备:凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位的名称和盖章、接受凭证单位名称、经济业业务内容、数量、单价和金额．3、自制原始凭证必须有财会主管的签名或盖章，对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。4、原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确.5、外来原始凭证如有遗失,应取得原填制单位加盖公章的书面证明,证明中应列明遗失的原始凭证的号码、金额和内容等，由公司领导批准后,才能代替原始凭证。对于确实无法取得的原始凭证,如车、船、飞机票等应由当事人写明详细情况，经公司领导批准后，方能作为原始凭证报账。6、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经公司领导批准后,方能办理调阅或复制手续.六、财产清查制度1、本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。2、财产清查由总务处组织进行。3、财产清查期限为：固定资产至少每年年终盘点一次；货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用＂实地盘存制"。4、盘点结果处理：盘盈部分应及时补记入账,盘亏损失,属于自然灾害等特殊情况造成的,由公司领导批准销账;属于过失的责任事故造成的,应当给予过失人以必要的经济、行政处罚,作损失处理；属于违法的,应当依法追究责任。七、财务收支审批制度１、严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准。对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理.2、支出必须取得合法的原始凭证，由经手人、证明人签字送会计审核无误后再报公司总经理审批。3、严格执行”一支笔"审批制度,即由公司总经理负责审批。公司总经理出差超过十天的，可委托一名副总经理代为审批。４、重大项目开支必须经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行．八、财务会计分析制度1、定期(季末、年末)或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析．提供经济预测、决策资料,为领导决策服务。2、财务活动分析的主要内容包括:收入、费用支出及效益的分析;流动资产与固定资产使用效果分析；债权、债务构成及原因分析等。3、财务活动分析的基本要求为:情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。4、财务活动分析的一般程序为:占有资料,掌握情况；指标对比，揭露问题;抓住关键,分析预测;提出可行措施,解决问题。

　　5、财务活动分析方法包括:对比分析法、连环替代法和差额计算法等.６、财务活动分析的格式结构:财务状况总的评价;分析与论证；提出建议或措施。

篇五：小额贷款公司执行会计制度

　　第三章财务管理制度

　　第一节会计制度

　　1总那么一、为标准XXX小额贷款公司〔以下简称“公司〞〕的会计核算，提高会计信息质量，根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计准那么?、?金融企业会计制度?、?企业财务会计报告条例?等有关法律、法规，结合公司的经营特点和实际情况，制定本制度。二、公司一切会计事项均应按照本制度的有关规定办理。三、公司会计工作的主要任务是：〔一〕正确组织会计核算，做到正确、及时、真实、完整地记录和反映公司一切业务和财务活动，并据以进行分析和考核，为经营决策提供所需依据。〔二〕加强财务管理。正确核算本钱，监督和维护公司资金、财产的平安，增加收入，节约支出。〔三〕办好各项资金的结算和清算，加速资金周转，使收益到达最大化。〔四〕加强对会计工作的检查、辅导及管理，不断提高会计工作质量和效率。四、公司会计工作必须在公司总经理的领导下，由财务部门统一管理。根据会计工作的需要，合理配备专业会计人员并建立健全岗位责任制度。五、为便于登记账簿、查阅账目及实行会计电算化，公司设置统一的会计科目，以便准确进行会计核算。

　　2会计处理原那么及根本规定

　　六、公司的会计处理应采用权责发生制。凡债权、债务关系一经发生，无论有无实际收付行为，均应记账；属于本年度的损益均应在本年内列帐，以正确反映本年的财务状况和经营成果。七、公司根据复式簿记原理，采用借、贷记账法。凡资产的增加、负债及净值的减少和损失的发生记入借方，资产的减少、负债及净值的增加和收益的发生记入贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、

　　贷方在右。每笔交易的会计分录中，表内科目借贷必须相等。备查登记类科目采用收、付记账法。备查登记类账簿收付栏次的

　　排列，收方在左、付方在右。八、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。以人民币为本位币进行会计核算，根据营业需要，生成各类会计帐表，包括分户帐、现金日记账、银行存款日记账、会计报表等。

　　3会计科目设置

　　九、公司的会计科目根据公司资金活动情况和会计核算的需要，为便于分析和监督各项业务活动及其经营成果而设置的，共分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及备查登记类，具体另见?会计科目名称和编号?及?会计科目使用说明?。

　　为适用公司本钱考核及业务需要，在会计科目下设立核算码，核算码受科目统奴。十、各会计人员必须认真根据会计科目使用说明，正确组织核算，以保证业务和资金活动情况得以真实、正确的反映。十一、会计科目修改变更时，除年度终了采用结转对照表方式办理新旧结账外，年度中间应一律填制凭证，通过会计分录结转。

　　4财务会计报告十二、公司应当按照?企业会计准那么?及本制度的规定，编制和提供真实、完整的财务会计报告。十三、公司的财务会计报告由会计报表及会计报表附注、财务情况说明书等组成。公司对外提供财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注、财务情况说明书的主要内容以及公司内部会计报表等，由本制度统一规定。十四、公司对内会计报表种类详见?公司会计电算化工作标准?〔实际使用时再制定〕。十五、公司对外提供的会计报表包括：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、相关附表。十六、公司编制对外财务会计报表的根本要求:

　　1、公司对外提供的财务会计报告分为月度财务会计报告、季度财务会计报告及年度财务会计报告。

　　2、公司对外提供的财务会计报告应按相关部门要求和规定的日期报告。

　　3、公司对外编制的财务会计报告以人民币“元〞为金额单位，“元〞以下填至“分〞。

　　4、公司对外提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，加盖公章并装订成册。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份；报表所属年度、季度、月报；报出日期等，并由公司负责人、主管会计等签章。

　　第二节财务会计管理方法

　　为了标准公司的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障公司的信贷工作正常开展，本着“增收节支，勤俭办事业〞的原那么，结合公司的实际情况，特制定本方法。

　　1会计人员岗位职责第一条财会主管岗位职责：1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算方案、财务方案，审核监督本公司的财务收支。3、催促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作标准有序、科学，并依法对本公司的预算方案、财务方案执行情况进行监督。4、定期或根据实际需要审核(查)本公司的财务报告(表)，并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。5、参与拟定工程申报文件、经济合同(协议)及其他经济文件;协助公司领导做好工程的审查、申报、检查和指导等工作。6、模范遵守会计人员职业道德标准，努力当好公司领导的参谋和助手。7、积极完成公司领导安排的其他有关工作。

　　第二条会计岗位职责1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助

　　账簿，进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。2、审核收支的原始凭证，保证按合法有效的原始凭证填制会计

　　凭证、登记会计账簿、编制会计报表。3、定期对本公司的固定资产、进行清理。4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。6、自觉遵守会计人员道德标准，工作尽职尽责。7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部

　　门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质。8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。第三条出纳岗位职责1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银

　　行存款日记账。2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票据。3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库

　　存现金和有价证券，保证账款相符。4、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。5、自觉遵守会计人员职业道德标准，及时参加政治学习和业务

篇六：小额贷款公司执行会计制度

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　财务会计管理制度

　　为了规范我公司的财务行为，增强财务管理，提升资本使用效益，保障我公司的信贷工作正常展开，本着“增收节支，节俭做事业”的原则，联合本公司的实质状况，特拟订本制度。

　　一、会计人员岗位责任制度本公司设置三个工作岗位，财会主管、会计岗位和出纳岗位。其岗位职责以下：㈠财会主管岗位1、按国家相关财政财经目标政策、法律法例、规章制度组织拟订和订正本公司的财会管理制度。2、详细负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的估算计划、财务计划，审察监察本公司的财务进出。3、敦促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的估算计划、财务计划履行状况进行监察。4、按期或依据实质需要审察（查）本公司的财务报告（表），并负责向公司领导报告，促使财务管理和经营管理水平的提升。5、参加制定项目申报文件、经济合同（协议）及其余经济文件；协助公司领导做好项目的审察、申报、检查和指导等工作。6、典范恪守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的顾问和助手。7、踊跃达成公司领导安排的其余相关工作。㈡会计岗位1、仔细履行财会规章制度，依法成立总账、明细账及其余协助账簿，进行固定财富核算以及来往账项的结算等工作。

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　2、审察进出的原始凭证，保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。

　　3、按期对本公司的固定财富、进行清理。4、准时办理相关证、照年审工作，缴纳相关税费。5、妥当保存会计凭证、会计账簿、会计报表等相关会计资料。6、自觉恪守会计人员道德规范，工作尽责尽责。7、踊跃参加政治学习，勤苦学习业务和参加财政或上司主管部门组织的业务培训，不停提升自己的综合素质。8、踊跃达成上司领导安排的其余相关工作。㈢出纳岗位1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔次序实时登记现金和银行存款日志账。2、保存库存现金和各样有价证券，保存相关印章和空白票、据。3、严格恪守和履行银行结算制度、现金管理制度，按期清点库存现金和有价证券，保证账款符。4、共同会计做好财务进出监监工作，实时结账和传达会计凭证。5、自觉恪守会计人员职业道德规范，实时参加政治学习和业务技术培训，不停提升自己政治、业务素质。6、踊跃达成上司领导安排的其余相关工作。二、账务办理程序制度1、依据公司单位财会制度的规定设置、使用和审察会计科目和明细科目；运用借贷记账法进行会计核算；会计凭证的格式采纳借贷记账法的格式；会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日志账；会计报表的种类为财富欠债表、收入支出表和其余表；按月（季）、年度编报。

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　2、会计依据出纳签章收款后的收入凭证按期汇总填制收入记账凭证，同时登记收入明细账，以后实时交给出纳登记“现金日志账”，然后再交会计保存。

　　3、会计依据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记“现金日志账”后再交会计登记支出明细账，并保存凭证。

　　4、会计按期汇总账凭证，填制记账凭证汇总表，登记总账。5、会计依据银行收、付款单据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日志账，以后交会计保存。6、会计依据实物保存部门编制的财富改动状况表及相关原始凭证，查对后填制记账凭证，登记明细账。7、会计依据工程结算单等填制相关结算记账凭证，登记明细账。8、记账凭证的审察要求：审察记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容纲要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的署名或盖印。审察完成后还需签上审察人的名字盖印。9、记账原则：按记账凭证的时序登记日志账，按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账。

　　10、月尾、年关会计依据相关余额作必需调账后结账并编制会计报表，编写财务报告说明书，尽可能地说明、剖析本公司的财务计划履行状况和财务状况。

　　三、内部管制制度1、内部管制制度的原则：依据国家财经法律、会计法律、法例、财会制度对本公司的会计工作进行控制监察。2、财务主管详细敦促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的履行情况，直接对公司长负责。

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　3、会计负责对原始凭证的审察、记账凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行剖析、说明，负责会计档案的保存工作。

　　4、出纳依据审察无误的相关原始凭证登记银行日志账及现金日志账，但不得兼收入、花费、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。

　　5、出纳负责保存库存现金和各样有价证券。6、签发支票所使用印章，由会计与出纳分开保存。7、空白收款收条和空白支票设登记簿登记，由会计保存、核销。会计领、开收条，全部收进款项由会计开具收款收条后由出纳负责收款，并加盖收款人印章后方为合法收入凭证。会计应实时与出纳核实收进款项。支票由会计签发，由出纳详细输办理。发票、支票不得事先签好公私章，预留印签。8、总务处详细负责财富物质的查收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同总务处对财富物质按期进行查对，做到账、卡、实符合，并如期编报财富物质增减改动状况表。四、内部稽核、审计监察制度1、财务主负责组织稽核、监察、审计工作。2、财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的履行状况进行监察。

　　3、会计负责对原始凭证进行审察，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真切、不合法的原始凭证，不予受理，并实时向公司领导报告，恳求查明原由，追查当事人的责任。对记录不正确、不完好的原始凭证，予以退回，要求改正、增补。

　　4、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应实时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立刻向领导报告，恳求查明原由，作出办理。

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　5、财务主管一定每个月按期查对银行存款、库存现金结余数；常常核对债权、债务来往账项；按期核实财富物质期末结余，以保证账账、账实符合。

　　6、财务主管对收进款项存入银前进行监察，防备私设“小金库”、“账外账”。

　　7、稽核的方法内容包含：原始凭证能否合法真切；记账凭证能否附有合法完好的原始凭证；记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间能否符合；会计报表与总账或明细账能否符合；固定财富、流动财富等实物与账面记录能否符合。

　　8、财务主管、会计、出纳一定对财务进出状况、会计资料的合法性和真切性负责。

　　五、原始记录管理制度1、原始凭证的审察包含合法性、合理性、完好性、正确性的审察。2、原始凭证内容一定具备：凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位的名称和盖印、接受凭证单位名称、经济业业务内容、数目、单价和金额。

　　3、自制原始凭证一定有财会主管的署名或盖印，对外开出的原始凭证，一定加盖本单位的公章。

　　4、原始凭证的填制一定记录真切、填制实时、内容完好、书写清楚、数字正确、责任明确。

　　5、外来原始凭证若有丢失，应获得原填制单位加盖公章的书面证明，证明中应列明丢失的原始凭证的号码、金额和内容等，由公司领导同意后，才能取代原始凭证。关于的确没法获得的原始凭证，如车、船、飞机票等应由当事人写明详尽状况，经公司领导同意后，方能作为原始凭证报账。

　　6、原始凭证不得外借。其余单位如因特别原由需要调阅或复制会计凭证时，一定经公司领导同意后，方能办理调阅或复制手续。

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　六、财富清点制度1、本公司全部固定财富、钱币资本和有价证券等都应按期或依据实际需要不按期清点。2、财富清点由总务处组织进行。

　　3、财富清点限期为：固定财富起码每年年关清点一次；钱币资本、有价证券起码每个月清点一次。清点方式一般采纳“实地盘存制”。

　　4、清点结果办理：盘盈部分应实时补记入账，盘损失失，属于自然灾祸等特别状况造成的，由公司领导同意销账；属于过错的责任事故造成的，应该赐予过错人以必需的经济、行政处分，作损失办理；属于违纪的，应该依法追查责任。

　　七、财务进出审批制度

　　1、严格履行国家财会制度规定的开销范围及标准。对违犯国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。

　　2、支出一定获得合法的原始凭证，由经手人、证明人署名送会计审核无误后再报公司总经理审批。

　　3、严格履行“一支笔”审批制度，即由公司总经理负责审批。公司总经理出差超出十天的，可拜托一名副总经理代为审批。

　　4、重要项目开销一定经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可履行。

　　八、财务会计剖析制度1、按期（季末、年关）或依据实质需要对本公司经济活动状况、预算计划的履行状况进行剖析。供给经济展望、决议资料，为领导决议服务。

　　2、财务活动剖析的主要内容包含：收入、花费支出及效益的剖析；流动财富与固定财富使用成效剖析；债权、债务组成及原由剖析等。

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　3、财务活动剖析的基本要求为：状况真切、重点明确、问题抓准、建议可行、文字精练。

　　4、财务活动剖析的一般程序为：占有资料，掌握状况；指标对照，揭穿问题；抓住重点，剖析展望；提出可行举措，解决问题。

　　5、财务活动剖析方法包含：对照剖析法、连环代替法和差额计算法等。

　　6、财务活动剖析的格式构造：财务状况总的评论；剖析与论证；提出建议或举措。

篇七：小额贷款公司执行会计制度

　　小额贷款公司财务会计管理制度

　　(参考稿）

　　为了规范我公司的财务行为,加强财务管理，提高资金使用效益，保障我公司的信贷工作正常开展,本着"增收节支,勤俭办事业”的原则，结合本公司的实际情况，特制定本制度。

　　一、会计人员岗位责任制度

　　本公司设置三个工作岗位,财会主管、会计岗位和出纳岗位。其岗位职责如下：

　　㈠财会主管岗位

　　1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。

　　2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划,审核监督本公司的财务收支。

　　3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学,并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。

　　4、定期或根据实际需要审核(查）本公司的财务报告（表）,并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。

　　5、参与拟定项目申报文件、经济合同（协议）及其他经济文件；协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作.

　　6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。

　　7、积极完成公司领导安排的其他有关工作.

　　㈡会计岗位

　　1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿,相比看融资.进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。

　　2、审核收支的原始凭证,企业经营计划与预算制度范文（最新精编)(7个doc5个ppt)保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。

　　3、定期对本公司的固定资产、进行清理。

　　4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费.

　　5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。

　　6、自觉遵守会计人员道德规范，工作尽职尽责。

　　7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训,不断提高自身的综合素质企业安全培训制度(最新精编)（25个doc）：.

　　8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。

　　㈢出纳岗位

　　1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账.

　　2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票、据。

　　3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款符。

　　4、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。

　　5、自觉遵守会计人员职业道德规范，及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。

　　6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。

　　二、账务处理程序制度

　　1、按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目;运用借贷记账法进行会计核算；会计凭证的格式采用借贷记账法的格式；会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、收入支出表和其他表；按月（季）、年度编报。

　　2、会计根据出纳签章收款后的收入凭据定期汇总填制收入记账凭证，同时登记收入明细账，之后及时交给出纳登记"现金日记账”，然后再交会计保管。

　　3、会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记”现金日记账”后再交会计登记支出明细账，并保管凭证.

　　4、会计定期汇总账凭证，填制记账凭证汇总表，登记总账。

　　5、会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账,之后交会计保管。

　　6、会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证,核对后填制记账凭证，登记明细账.

　　7、会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。

　　8、记账凭证的审核要求:某公司绩效考核计划手册(6个doc3个ppt）审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签名或盖章.其实公司.审核完毕后还需签上审核人的名字盖章。

　　9、记账原则：按记账凭证的时序登记日记账，按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账。

　　10、月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表，编写财务报告说明书,尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。

　　三、内部牵制制度

　　1、内部牵制制度的原则：根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督。

　　2、财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况,直接对公司长负责。

　　3、会计负责对原始凭证的审核、记账凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明，负责会计档案的保管工作。

　　4、出纳根据审核无误的有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账，听听改制重组。但不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。

　　5、出纳负责保管库存现金和各种有价证券。

　　6、签发支票所使用印章,由会计与出纳分开保管。

　　7、空白收款收据和空白支票设登记簿登记，由会计保管、核销。会计领、开收据,所有收入款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款，并加盖收款人印章后方为合法收入凭据。会计应及时与出纳核实收入款项。支票由会计签发，由出纳具体输办理.发票、支票不得事前签好公私章，预留印签。

　　8、总务处具体负责财产物资的验收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同总务处对财产物资定期进行核对，做到账、卡、实相符，并按期编报财产物资增减变动情况表。

　　四、内部稽核、审计监督制度

　　1、财务主负责组织稽核、监督、审计工作。

　　2、财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。

　　3、会计负责对原始凭证进行审核,财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告,请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回,要求更正、补充。

　　4、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。

　　5、财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数；经常核对债权、债务往来账项;定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。

　　6、财务主管对收入款项存入银行进行监督，防止私设”小金库"、"账外账"。

　　7、稽核的方法内容包括：原始凭证是否合法真实；记账凭证是否附有合法完整的原始凭证;记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符;会计报表与总账或明细账是否相符；固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。

　　8、财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责。

　　五、原始记录管理制度

　　1、原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核.

　　2、原始凭证内容必须具备：凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位的名称和盖章、接受凭证单位名称、经济业业务内容、数量、单价和金额。

　　3、自制原始凭证必须有财会主管的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

　　4、原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确.

　　5、外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位加盖公章的书面证明，证明中应列明遗失的原始凭证的号码、金额和内容等，由公司领导批准后,才能代替原始凭证.对于确实无法取得的原始凭证，如车、船、飞机票等应由当事人写明详细情况，经公司领导批准后,方能作为原始凭证报账。

　　6、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经公司领导批准后，方能办理调阅或复制手续.

　　六、财产清查制度

　　1、本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。

　　2、财产清查由总务处组织进行。

　　3、财产清查期限为：固定资产至少每年年终盘点一次；货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用”实地盘存制"。

　　4、盘点结果处理：盘盈部分应及时补记入账，盘亏损失，属于自然灾害等特殊情况造成的,由公司领导批准销账；属于过失的责任事故造成的,应当给予过失人以必要的经济、行政处罚,作损失处理;属于违法的，应当依法追究责任。

　　七、财务收支审批制度

　　1、严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准.对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。

　　2、支出必须取得合法的原始凭证,由经手人、证明人签字送会计审核无误后再报公司总经理审批。

　　3、严格执行”一支笔”审批制度，即由公司总经理负责审批。公司总经理出差超过十天的，可委托一名副总经理代为审批.

　　4、重大项目开支必须经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行.

　　八、财务会计分析制度

　　1、定期(季末、年末）或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析。提供经济预测、决策资料，为领导决策服务.

　　2、财务活动分析的主要内容包括：收入、费用支出及效益的分析；流动资产与固定资产使用效果分析;债权、债务构成及原因分析等。

　　3、财务活动分析的基本要求为：情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。

　　4、财务活动分析的一般程序为：占有资料，掌握情况；指标对比，揭露问题；抓住关键，分析预测；提出可行措施,解决问题.

　　5、财务活动分析方法包括:对比分析法、连环替代法和差额计算法等.

　　6、财务活动分析的格式结构：财务状况总的评价；分析与论证；提出建议或措施。

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　　第一章总则

　　XX省小额贷款公司财务制度（参考稿)

　　第一条为加强XX省小额贷款公司财务管理，规范财务行为,防范财务风险，完善小额贷款公司法人治理结构，保护小额贷款公司及其他利益相关者的合法权益,根据《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、《财政部关于小额贷款公司执行〈金融企业财务规则>的通知》(财金〔2008〕185号)及国家有关法律法规，制定本制度。

　　第二条在XX省内依法设立的小额贷款公司适用本制度。本制度所称小额贷款公司,是指在XX省辖区内由企业法人、自然人或其他社会组织依法出资设立的，不吸收或变相吸收公众存款，以服务“三农”和小企业为宗旨,从事小额放贷的新型地方金融组织。小额贷款公司拥有独立的法人财产，享有法人财产权，以全部财产对其债务承担民事责任。

　　第三条小额贷款公司应执行国家法律法规和金融政策，在法律法规规定的范围内开展业务，自主经营,自负盈亏，自我约束,自担风险，其合法的经营活动受法律保护，不受任何单位和个人的干涉。

　　第四条小额贷款公司应当根据本制度的规定及自身发展的需要,建立健全内部财务管理制度,设置财务管理职能部门,配备专业财务管理人员，运用预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金,营运资产，控制成本，分配收益，配置资源,反映财务状况和经营成果，有效防范和化解财务风险，努力实现持续经营和价值最大化。

　　第五条各市、县（含县级市、市辖区，下同）财政部门（以下简称财政部门）依法指导、管理和监督本级小额贷款公司的财务管理工作。

　　第六条小额贷款公司的设立必须根据有关规定，经省政府有关部门批准,并依法在工商行政管理部门办理注册登记.

　　第七条小额贷款公司在完成工商注册登记后30日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件备案。

　　小额贷款公司发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后30日内,应当向同级财政部门提交有关变更文件复印件备案。

　　财政部门在收到小额贷款公司上报的备案资料后,应妥善保管并建立相应档案，作为财政部门加强对小额贷款公司财务管理和对其实施考核、绩效评价、奖励补贴、风险救助等各项政策的依据。

　　第八条小额贷款公司应当依法缴纳各类税费.小额贷款公司财务处理与税收法律法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整.

　　第二章职责、职权

　　第九条小额贷款公司重点面向农村中小企业、农民专业合作组织、个体工商户和个人创业者提供贷款服务.小额贷款的资金运用必须符合以下规定：

　　（一)按照XX省小额贷款公司试点的有关规定，坚持“小额、分散"的原则发放贷款.贷款发放和回收主要通过转账或银行卡等结算渠道，减少现金交易。

　　（二）在符合国家有关法律法规的前提下，贷款利率由借贷双方自主约定.第十条财政部门履行下列财务管理职责:（一）监督小额贷款公司执行本制度以及其他财务管理规定，指导、督促小额贷款公司建立健全内部财务管理制度；(二)指导、督促小额贷款公司建立健全财务风险控制体系，监测小额贷款公司财务风险及其营运状况，监督小额贷款公司财务行为;（三）加强小额贷款公司财务信息管理，实施绩效评价,监督小额贷款公司接受社会审计和资产评估;（四)制定并实施促进小额贷款公司改革和发展的财政、财务政策，组织小额贷款公司财务管理人员的业务培训；（五）有关法律法规规定的其他财务管理职责。第十一条小额贷款公司的投资者（以下简称投资者）应通过股东会、董事会或其他形式的治理机构行使下列财务管理职权：(一）执行并督促经营者执行国家有关小额贷款公司财务管理的规定;（二）决定内部财务管理制度，明确经营者的财务管理权限;（三）决定财务管理职能部门的设置;(四)决定财务计划和财务预算，决定筹资、处置重大资产、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；（五）对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘财务负责人;（六)决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；(七)按照章程的规定,行使其他财务管理职权.投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予经营者。

　　第十二条小额贷款公司的经营者（以下简称经营者)按照规定行使下列财务管理职权：

　　（一）执行国家有关小额贷款公司财务管理的规定；(二）拟订内部财务管理制度、财务控制制度及贷款管理制度,经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施；（三)组织财务预测,编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；组织实施利润分配等财务管理方案；组织财务事项审批；（四)组织缴纳各类税费;（五）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定,依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益;（六)归集财务信息,依法组织编制和报送财务会计报告;（七）提请聘任或者解聘财务负责人；(八)配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；（九)按照章程的规定，以及股东会或者董事会的要求，行使其他财务管理职权。

　　第三章资金筹集

　　第十三条小额贷款公司筹集资金，应当符合国家有关资本金管理的规定，根据发展战略和经营规划拟定筹资方案，履行规定的程序。

　　第十四条小额贷款公司筹集的资本金，在持续经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

　　小额贷款公司在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出法定资本金的差额,计入资本公积;经投资者决议后，资本公积可以用于转增资本金。

　　第十五条小额贷款公司以借款等方式筹集资金,应当符合国家有关规定,明确筹资目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同;小额贷款公司融入资金应符合XX省小额贷款公司试点有关规定，并应适时合理调整负债结构，降低筹资成本。

　　第四章资产运营

　　第十六条小额贷款公司应当统一管理资金账户,明确资金调度的条件、权限和程序。调度资金应当按照内部财务管理制度，依据有效合同和合法凭证办理手续,不得私存私放资金。

　　第十七条小额贷款公司管理库存现金及其他形式的现金资产，应当满足流动性要求，并控制现金资产总量。

　　第十八条小额贷款公司应当按照内部财务管理制度对合同进行财务审核,跟踪履约情况，明确债权,及时清收应收款项.

　　第十九条小额贷款公司应当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实各类固定资产，落实使用和管理责任.

　　第二十条小额贷款公司发生的资产损失，应当及时核实，查清责任，追偿损失，并按照国家有关规定进行处理.

　　小额贷款公司以出售、出租、抵押、置换、报废等方式处置资产,应当根据有关法律法规的规定,履行相应程序。

　　小额贷款公司对外捐赠应当符合有关法律法规的规定，明确捐赠的范围和条件,落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。

　　第五章成本、费用

　　第二十一条小额贷款公司应当结合自身特点,按照内部财务管理制度,强化成本费用预算约束,实行成本费用全员管理和全过程控制。小额贷款公司的成本费用支出应当按照有关规定纳入账内核算，不得违反规定进行调整.

　　第二十二条小额贷款公司在经营过程中发生的与经营有关的支出,包括各项利息支出（含贴息）扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、应计入损益的各种准备金和其他有关支出，应当按照国家有关规定计入当期损益.

　　第二十三条小额贷款公司的成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限.

　　小额贷款公司的成本核算,应当以季（月）、年为计算期。同一计算期内,核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。

　　第二十四条小额贷款公司应当注重费用支出与经济效益的配比,实行费用预算控制，确定必要的费用支出范围、标准和报销审批程序.

　　小额贷款公司应当强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、董事会经费等实行重点监控。

　　小额贷款公司的业务宣传费、业务招待费一律按规定据实列支，不得预提。第二十五条小额贷款公司应当按照国家有关规定，以及与职工签订的劳动合同，核定和计发职工薪酬,并按规定列支。第二十六条小额贷款公司根据有关法律法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用)。第二十七条小额贷款公司为职工缴纳住房公积金的处理，按照国家有关规定执行;工会经费按照职工工资总额的2%计提；职工教育经费按照不超过职工工资总额的2。5%的比例提取，用于职工教育和职业培训.第二十八条小额贷款公司依法缴纳的行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源等费用应据实列入成本。第二十九条小额贷款公司根据经营情况支付必要的佣金、手续费等支出，应当签订合同,明确支出标准和执行责任.除对个人代理人外,不得以现金支付。

　　第六章收益、分配

　　第三十条小额贷款公司经营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入,应当在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定统一登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。

　　第三十一条小额贷款公司发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。

　　第三十二条小额贷款公司本年实现的净利润（减弥补亏损,下同)，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险)准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律法规另有规定的从其规定.

　　法定盈余公积金按照本年实现净利润的10％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时,可不再提取.

　　小额贷款公司应当按照《金融企业呆账提取管理办法》（财金〔2005〕49号)及《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金〔2005〕90号)有关规定，于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金（一般准备金年末余额不低于年末贷款余额1％），用于弥补尚未识别的潜在损失。

　　以前年度未分配利润,并入本年实现净利润向投资者分配.资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律法规规定标

　　准的，不得向投资者分配利润。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。经股东会决议，小额贷款公司可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥

　　补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前小额贷款公司注册资本的25％。

　　第七章财务风险

　　第三十三条小额贷款公司应按照《公司法》要求建立健全法人治理结构，明确股东、董事、监事和经理之间的权责关系，制定稳健有效的议事规则、决策程序和内审制度，提高公司治理的有效性。

　　第三十四条小额贷款公司应建立健全贷款管理制度和风险控制制度，明确贷前调查、贷时审查和贷后检查的业务流程和操作规范，建立审慎规范的资产分类和拨备制度，准确进行资产分类,充分计提减值准备金,确保资产损失准备充足率保持在100％以上.小额贷款公司呆账核销工作应严格执行国家有关规定，对于符合呆账认定条件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。

　　第三十五条小额贷款公司应按照国家有关规定建立健全企业财务会计制度，并定期聘请具有相应业务资格的中介机构开展外部审计。

　　第三十六条小额贷款公司应建立信息披露制度，按期向有关部门提交财务报表和业务经营情况报告等，并定期向公司股东、为其提供融资的银行业金融机构和有关捐赠机构披露上述信息,必要时应向社会披露.

　　第三十七条小额贷款公司应当根据本制度的规定及内部财务管理制度的要求,建立健全财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。

　　第三十八条小额贷款公司应当建立规范有效的资本补充机制,保持业务规模与资本规模相适应,在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律法规的要求.

　　第三十九条小额贷款公司应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律法规的规定，控制资产负债比例,足额提留用于清偿债务的资金。

　　第四十条小额贷款公司应当定期或至少于每年年终对各类资产进行评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。

　　小额贷款公司应按五级分类原则，并按以下比例按季计提贷款损失准备：对于关注类贷款，计提比例为2％；对于次级类贷款，计提比例为25％;对于可疑类贷款，计提比例为50％;对于损失类贷款，计提比例为100%。其中:次级和可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20％。

　　第四十一条小额贷款公司对计提减值准备的资产,应当落实监管责任.对能够收回或者继续使用的,应当收回或者使用;对已经损失的,应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当实行账销案存管理。

　　第四十二条经有关部门批准可从事担保业务的小额贷款公司,对外提供担保应当符合法律法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力,采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。

　　上述小额贷款公司提供除主营业务范围以外的担保，应当由股东会或董事会决定；为小额贷款公司投资者或者实际控制人提供担保的，应当由股东会决议.小额贷款公司对外提供担保，应按照国家有关规定,分别按照年末担保费收入50%的比例计提未到期责任准备和按当年年末担保余额1％的比例计提担保赔偿准备。

　　第八章变更、清算

　　第四十三条小额贷款公司发生下列变更事项时,需向财政部门备案：（一）变更公司名称、注册地址或注册资本；（二）改变公司组织形式；(三）修改公司章程；(四)变更公司董事、监事或高级管理人员;（五)要求备案的其他变更事项。第四十四条小额贷款公司根据有关法律法规的规定,可以通过分立、合并等方式进行重组。实施重组应当进行可行性论证，履行规定程序,组织开展财产清查,聘请会计师事务所进行审计、资产评估机构进行资产评估，组织与债权人协商，制定债务处置或者承继、股权设置、资本重组的实施方案。第四十五条小额贷款公司分立,应当按照资产相关性或者业务相关性原则分割财产、承担债务，并明确分立后的产权关系。对不能分割的财产，在评估的基础上,经各方协商,由拥有财产的一方给予其他方经济补偿.第四十六条小额贷款公司合并,应当由合并后存续的小额贷款公司或者新设的小额贷款公司承继合并各方的债权、债务，并明确合并后的产权关系.第四十七条小额贷款公司进行重组时，对拖欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用以及欠缴的基本社会保险费、住房公积金、工会经费等,应当以小额贷款公司现有资产优先清偿.第四十八条小额贷款公司被责令关闭、依法破产或者经营期限届满终止经营或者解散的，应当按照国家法律法规和公司章程的规定实施清算.小额贷款公司自愿清算的，由小额贷款公司股东会决议后执行.小额贷款公司依法进行清算，应当对非货币财产进行资产评估。第四十九条小额贷款公司的清算财产支付清算费用后，按照国家有关法律法规规定的顺序清偿债务。第五十条小额贷款公司清算完毕，应当编制清算报告,聘用会计师事务所审计,并将清算报告和审计报告报投资者决议或者人民法院确认后，向相关部门、债权人以及其他利益相关者通告。第五十一条小额贷款公司与职工解除劳动合同,应当按照国家有关规定支付职工经济补偿金.

　　第九章财务信息

　　第五十二条小额贷款公司应当在会计电算化的基础上，整合业务和信息流程,推行财务管理信息化，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享。

　　第五十三条小额贷款公司应当根据有关法律法规规定，编制中期财务会计报告和年度财务会计报告，在规定期限内报送财政部门以及其他有关使用者，不得拒绝、拖延财务信息的披露。

　　第五十四条小额贷款公司报送的年度财务会计报告应当经会计师事务所审计。小额贷款公司不得编制和对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务信息。

　　小额贷款公司负责人对本企业财务信息的真实性、完整性负责.第五十五条小额贷款公司应当按照财政部门绩效评价结果和要求,对财务状况和经营成果进行总结、评价和考核,提高财务信息披露的真实性和完整性。第五十六条财政部门及其工作人员应当履行保密义务，谨慎、合法地保管、使用小额贷款公司提供的财务信息，不得利用未公开的财务信息牟取利益或者损害小额贷款公司利益.

　　第十章罚则

　　第五十七条按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《财政违法行为处罚处分条例》和《金融企业财务规则》的相关规定,小额贷款公司有下列情形之一的，由财政部门依法对小额贷款公司及其负责人进行处理、处罚或处分：

　　（一）不按照规定提交设立、变更文件的;（二)不按照规定建立内部财务管理制度的；（三）内部财务管理制度明显与国家法律法规和统一的财务管理规章制度相抵触，且不按财政部门要求修改的；（四）不按照规定提供财务信息的;（五）拒绝、阻扰依法实施的财务监督的；（六）其他违反小额贷款公司财务管理和会计核算有关规定的。第五十八条经财政部门监督检查发现,不执行本规定的小额贷款公司以及出现违规行为并在限期内未整改完毕的小额贷款公司，原则上不得继续享受中央财政和地方财政出台的各项优惠政策。违法、违规行为较为严重的，提交小额贷款公司省级联席会议讨论取消其试点资格、吊销营业执照.第五十九条小额贷款公司违反本制度行为，有关法律法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。财政部门在依法实施财务监督中，对不属于本部门职责范围的违法违规事项，应当依法移送相关管理部门。第六十条财政部门工作人员在履行财务管理职责过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法进行处理。

　　第十一章附则

　　第六十一条本制度由XX省财政厅负责解释.

篇八：小额贷款公司执行会计制度

　　第三章财务管理制度第一节会计制度1总则

　　一、为规范XXX小额贷款公司（以下简称“公司”）的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，结合公司的经营特点和实际情况，制定本制度。二、公司一切会计事项均应按照本制度的有关规定办理。三、公司会计工作的主要任务是：(一）正确组织会计核算，做到正确、及时、真实、完整地记录和反映公司一切业务和财务活动，并据以进行分析和考核,为经营决策提供所需依据.(二）加强财务管理。正确核算成本,监督和维护公司资金、财产的安全，增加收入，节约支出.（三）办好各项资金的结算和清算,加速资金周转,使收益达到最大化。（四）加强对会计工作的检查、辅导及管理,不断提高会计工作质量和效率。四、公司会计工作必须在公司总经理的领导下，由财务部门统一管理。根据会计工作的需要，合理配备专业会计人员并建立健全岗位责任制度。五、为便于登记账簿、查阅账目及实行会计电算化，公司设置统一的会计科目，以便准确进行会计核算.

　　2会计处理原则及基本规定六、公司的会计处理应采用权责发生制.凡债权、债务关系一经发生，无论有无实际收付行为，均应记账;属于本年度的损益均应在本年内列帐,以正确反映本年的财务状况和经营成果。七、公司根据复式簿记原理，采用借、贷记账法。凡资产的增加、负债及净值的减少和损失的发生记入借方，资产的减少、负债及净值的增加和收益的发生记入贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。每笔交易的会计分录中，表内科目借贷必须相等。

　　备查登记类科目采用收、付记账法。备查登记类账簿收付栏次的排列,收方在左、付方在右。八、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。以人

　　民币为本位币进行会计核算，根据营业需要，生成各类会计帐表，包括分户帐、现金日记账、银行存款日记账、会计报表等。

　　3会计科目设置九、公司的会计科目根据公司资金活动情况和会计核算的需要，为便于分析和监督各项业务活动及其经营成果而设置的，共分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及备查登记类，具体另见《会计科目名称和编号》及《会计科目使用说明》。

　　为适用公司成本考核及业务需要,在会计科目下设立核算码，核算码受科目统奴。十、各会计人员必须认真根据会计科目使用说明，正确组织核算，以保证业务和资金活动情况得以真实、正确的反映.十一、会计科目修改变更时,除年度终了采用结转对照表方式办理新旧结账外，年度中间应一律填制凭证，通过会计分录结转。

　　4财务会计报告十二、公司应当按照《企业会计准则》及本制度的规定,编制和提供真实、完整的财务会计报告。十三、公司的财务会计报告由会计报表及会计报表附注、财务情况说明书等组成.公司对外提供财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注、财务情况说明书的主要内容以及公司内部会计报表等,由本制度统一规定。十四、公司对内会计报表种类详见《公司会计电算化工作规范》（实际使用时再制定)。十五、公司对外提供的会计报表包括：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、相关附表.十六、公司编制对外财务会计报表的基本要求：

　　1、公司对外提供的财务会计报告分为月度财务会计报告、季度财务会计报告及年度财务会计报告。

　　2、公司对外提供的财务会计报告应按相关部门要求和规定的日期报告。

　　3、公司对外编制的财务会计报告以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”.

　　4、公司对外提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面,加盖公章并装订成册。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份；报表所属年度、季度、月报；报出日期等,并由公司负责人、主管会计等

　　签章。第二节财务会计管理办法

　　为了规范公司的财务行为,加强财务管理，提高资金使用效益，保障公司的信贷工作正常开展，本着“增收节支，勤俭办事业"的原则,结合公司的实际情况，特制定本办法。

　　1会计人员岗位职责第一条财会主管岗位职责：1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支.3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。4、定期或根据实际需要审核(查）本公司的财务报告(表），并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高.5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议）及其他经济文件；协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。6、模范遵守会计人员职业道德规范,努力当好公司领导的参谋和助手。7、积极完成公司领导安排的其他有关工作.第二条会计岗位职责1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿,进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。2、审核收支的原始凭证，保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表.3、定期对本公司的固定资产、进行清理.4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。6、自觉遵守会计人员道德规范，工作尽职尽责.7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训,不断提高自身的综合素质。8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。第三条出纳岗位职责

　　1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账.

　　2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票据。3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款相符。4、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。5、自觉遵守会计人员职业道德规范,及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。

　　2账务处理程序第四条按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目;运用借贷记账法进行会计核算;会计凭证的格式采用借贷记账法的格式；会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、利润表、现金流量表和其他表；按月（季)、年度编报。第五条会计根据出纳签章收款后的收入凭据定期汇总填制收入记账凭证,同时登记收入明细账，之后及时交给出纳登记“现金日记账”，然后再交会计保管.第六条会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记“现金日记账"后再交会计登记支出明细账，并保管凭证。第七条会计定期汇总账凭证,填制记账凭证汇总表，登记总账。第八条会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账，之后交会计保管。第九条会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证，核对后填制记账凭证，登记明细账。第十条会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。第十一条记账凭证的审核要求:审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签名或盖章。审核完毕后还需签上审核人的名字盖章。第十二条记账原则:按记账凭证的时序登记日记账,按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账。

　　第十三条月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表,编写财务报告说明书,尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。

　　第十四条采用会计电算化记账时,按会计电算化制度执行.3内部牵制规范

　　第十五条内部牵制制度的原则：根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督。

　　第十六条财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况，直接对公司负责.

　　第十七条会计负责对原始凭证的审核、记账凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明，负责会计档案的保管工作。

　　第十八条出纳根据审核无误的有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账，但不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。

　　第十九条出纳负责保管库存现金和各种有价证券。第二十条签发支票所使用印章，由会计与出纳分开保管。第二十一条空白收款收据和空白支票设登记簿登记，由会计保管、核销。会计领、开收据，所有收入款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款，并加盖收款人印章后方为合法收入凭据。会计应及时与出纳核实收入款项。支票由会计签发,由出纳具体办理。发票、支票不得事前签好公私章,预留印签.第二十二条综合管理办公室具体负责财产物资的验收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同综合管理办公室对财产物资定期进行核对，做到账、卡、实相符,并按期编报财产物资增减变动情况表。

　　4内部稽核、审计监督第二十三条财务主管负责组织稽核、监督、审计工作。第二十四条财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。第二十五条会计负责对原始凭证进行审核，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充.

　　第二十六条会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。

　　第二十七条财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数；经常核对债权、债务往来账项;定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。

　　第二十八条财务主管对收入款项存入银行进行监督，防止私设“小金库"、“账外账。

　　第二十九条稽核的方法内容包括：原始凭证是否合法真实；记账凭证是否附有合法完整的原始凭证；记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符;会计报表与总账或明细账是否相符；固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。

　　第三十条财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责.

　　5原始记录管理第三十一条原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核.第三十二条内部凭证的内容必须具备：凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员、审批人员的签名（签章）;业务内容;金额。第三十三条从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的有效印鉴；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。第三十四条原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确.第三十五条对外支付款项时，履行审批手续后,可凭支票存根（或汇款凭证)记账;付款后必须取得对方开具的发票或符合国家规定的其他单据进行相应的账务处理。第三十六条公司对外出具的发票、收款凭证等原始凭证,必须由会计部门统一出具并加盖财务专用章，存根联应装订存档,作废的凭证应订入原存根处。第三十七条原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时,必须经公司领导批准后，方能办理调阅或复制手续.

　　6财产清查

　　第三十八条本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。

　　第三十九条财产清查期限为：固定资产至少每年年终盘点一次;货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用“实地盘存制.

　　第四十条盘点结果处理:盘盈部分应及时补记入账，盘亏损失，属于自然灾害等特殊情况造成的，由公司领导批准销账；属于过失的责任事故造成的，应当给予过失人以必要的经济、行政处罚，作损失处理；属于违法的，应当依法追究责任。

　　7财务收支审批第四十一条严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准。对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。第四十二条公司财务实行收支两条线管理。第四十三条支出必须取得合法的原始凭证,由经手人、经部门负责人(如有）和财务人员审核无误后再报公司总经理审批.第四十四条公司的经营性费用实行“总额控制，分级审批制”，即在年初预算内费用原则上，是总经理审批，但一次性开支超过XXX元以上及总经理自身经手的费用由总经理审核后，由董事长审批。（此处还需会议讨论再确定修改）第四十五条重大项目开支必须经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行.

　　8财务会计分析第四十六条定期(季末、年末）或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析.提供经济预测、决策资料,为领导决策服务.第四十七条财务活动分析的主要内容包括：收入、费用支出及效益的分析；流动资产与固定资产使用效果分析;债权、债务构成及原因分析等。第四十八条财务活动分析的基本要求为：情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。第四十九条财务活动分析的一般程序为：占有资料,掌握情况；指标对比，揭露问题；抓住关键，分析预测；提出可行措施，解决问题。第五十条财务活动分析方法包括:对比分析法、连环替代法和差

　　额计算法等。第五十一条财务活动分析的格式结构:财务状况总的评价；分析

　　与论证；提出建议或措施。9附则

　　第五十二条本办法由公司股东会负责解释.第五十三条本办法自发布之日起执行。

　　第三节费用管理办法1总则

　　第一条、为加强公司财务管理工作，规范费用支出审批程序，明确审核、报销职责，防范财务风险，健全财务管理制度，降低经营成本，提高经济效益，参照公司有关规定，并结合公司的实际情况，制定本办法.

　　第二条、公司日常固定费用开支在经董事会批准的公司预算内由总经理自行列支,超出预算范围应报董事长或董事会审批.

　　第三条、公司的经营性费用实行“总额控制，分级审批制"，即在年初预算内费用原则上,是总经理审批,但一次性开支超过XXX元以上及总经理自身经手的费用由总经理审核后，由董事长审批。

　　第四条、公司费用开支实行“必要、节约、合理、合法、属实”的原则。本办法所指费用管理包括营业费用、其他营业支出。

　　2实施范围和原则第五条、业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括职工工资及福利费、社会保险费、住房公积金、劳动保护费、职工教育经费、工会经费、董事会费、固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防范费、邮电费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、差旅费、水电费、、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、绿化费、财产保险费、物业管理费、研究费用、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　第六条、费用管理必须坚持计划管理、统一核算、限额审批、超支报批的原则。在日常管理过程中，按照统筹兼顾、合理安排、均衡使用的指导思想，在费用安排上，要长计划、短安排，切实精打细算,做到少花钱、多办事。

　　第七条、公司费用计划每年初编报一次，由财务管理部根据公司上一年度费用情况和本年度业务情况，编制公司费用计划,报公司董

　　事会审批后执行.第八条、费用支出计划经董事会审批后,由总经理在计划范围内

　　根据业务情况掌握执行。若因特殊原因有超计划费用的，须由财务管理部做出书面报告或请示，报董事长或董事会审批后方可列支。

　　3费用报销程序和审批权限第九条、费用报销的一般手续1、公司发生各项费用时，应由经办人填写《费用报销单》，详细填写报销日期、费用项目、金额、后附正规发票和相关审批文件等；2、按审批权限报部门领导进行逐及审批;最后报总经理批准.3、出纳人员根据审核过的凭证办理付款，报销人在凭证上签收.第十条、费用审批的程序开支申请→领导审批→预借款(需要时）→具体开支→填写凭证→财务稽核→领导审批→返财务部结帐第十一条、费用审批的权限1、公司日常固定费用的开支，凡列入公司年度费用计划以内的，由总经理审批；一次性开支超过XXXX元以上及总经理自身经手的费用由董事长审批。2、若出现分解报销等行为,将依据公司有关制度予以处罚。第十二条、费用报销单据和支票的领用1、一切报销单据,都必须是正式发票或有关规定的有效单据,发票的填写内容应完整、真实并不得涂改，经涂改的发票无效；2、不得持收据、代收费凭证、白条等单据报帐，特殊情况用收据报销时，应附书面说明，并经公司领导批准；3、一切报销凭证必须有经办人签名，用蓝黑或黑墨水填写，写明报销内容、金额、单据张数；交通差旅费报销单还应列出明细内容及出差时间；需要根据合同付款的填制付款通知单并附合同复印件，其中报销人应由经办人签名，按财务规定标准贴于报销单后面，经办人应对报销单内容的真实性负责；4、财务人员应严格审核报销单据，如发现票据不符、书写内容不清、审批手续不完备或其他不符合财务制度规定的，财务人员有权拒绝报销；5、个别部门因工作需要使用支票,应填列支票领用单，列明收款单位和金额，并按审批规定报批后到财务部领取；领用空白支票，必须注明限额、日期、用途及使用期限，按审批规定报批后到财务部领

　　取。4附则

　　第十二条、本办法由公司财务部负责解释。第十三条、本办法自发布之日起实施。

　　第四节资金管理办法1总则

　　第一条、为加强对公司资金使用的监督和管理，保证资金安全,加速资金周转,提高资金使用效率，特制定本办法。

　　2银行账户管理第二条、银行账户设置公司应设立两个银行账户，其中,一个账户为基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付业务；一个账户为专用存款账户或一般存款账户，核算公司以转账及现金方式取得的各项贷款资金和利息收入等。专用存款账户或一般存款账户除通过转账方式支出银行结算费用以及与收入相关的营业税费、各项贷款资金外，不得有其他任何支出。第三条、公司开立、变更和撤销银行账户，所需资料按有关规定要求办理。第四条、银行账户管理公司应加强对银行账户印鉴的管理,严格执行内部牵制制度，银行账户印鉴设专人分别保管。公司应根据银行对账单，按月核对各银行账户,对未达账项，要及时查明原因并填制《银行存款余额调节表》.

　　3资金的使用第五条、公司可根据经营管理的需要使用资金，包括用于经营活动中发生的列入营业成本、管理费用、销售费用中的各项成本、费用，以及其他符合公司规定的支出。第六条、用于发放的贷款，必须满足贷款授信发放的管理规定手续办完后，方可执行。第七条、收到的各项资金要及时入账，严禁擅自挪用、借出资金、坐支现金、私设“小金库"和收款不入账等行为。对于资金的会计账务处理中发生的串户等问题，必须查明原因，及时进行账务调整.要自觉遵守银行结算纪律，认真填写银行结算凭证，严格履行盖章签字

　　手续。第八条、公司的资金原则上应保持活期存款形式。未经董事会同

　　意,不得进行银行理财、基金等各种形式的投资。4监督检查

　　第九条、公司应严格遵守资金管理办法，不得有下列行为：(1)未按规定管理银行账户；(2）未按规定使用资金。（3)未按规定发放贷款。第十条、公司如有违规行为,将视情况追究分公司负责人、财务人员及其他责任人的责任。

　　5附则第十一条、本办法由公司财务部负责解释。第十二条、本办法自发布之日起实施.

　　第五节现金管理办法为加强和规范现金管理，明确现金收支范围，保证资金安全,根据《企业会计制度》,结合公司实际情况，特制定本办法.一、现金使用范围（一）对员工个人发放工资、奖金和津贴，各种劳保福利支出及

　　费用报销.（二）支付给出差人员随身携带的差旅费。（三）根据规定允许使用现金的其他支出。二、现金的管理规定（一）公司的现金收支由现金出纳员专职负责，出纳不得兼管稽

　　核、会计档案保管，不得保管全部财务印鉴。（二）对现金收入必须每日解交银行，不得坐支，不得“白条"

　　抵库.（三）现金收付凭证除应有经办人签字外，还必须经公司有权签

　　字人签字后方为有效。现金付款的原始凭证必须符合国家有关规定，审批手续完备，所列付款内容和金额不得涂改，否则视同无效，收付现金双方必须当面清点,防止发生差错。对不符合财务手续和有关制度的，出纳员有权拒绝办理。（四）现金的库存限额以不超过2—3个工作日的开支为限，超过上述开支限额必须于当天送存开户银行。

　　（五）现金出纳必须每日盘点库存现金、登记现金日报表,并及时与现金日记账进行核对,保证账实相符、账证、账账相符。每月的最后一个工作日，出纳盘点库存现金后,必须填报《现金盘点表》.

　　（六）未经批准,不得代存、代管外单位或他人的现金、有价证券等。

　　（七）库存现金必须坚持盘点制，由财务管理部负责人定期或不定期对库存现金进行盘点。如发现问题，及时按有关规定处理。

　　三、本办法由公司财务部负责解释.四、本办法自发布之日起实施。

篇九：小额贷款公司执行会计制度

　　小额贷款公司财务会计管理制度为了规范我公司的财务行为，加强财务管理,提高资金使用效益，保障我公司的信贷工作正常开展，本着"增收节支，勤俭办事业”的原则，结合本公司的实际情况，特制定本制度。一、会计人员岗位责任制度本公司设置三个工作岗位，财会主管、会计岗位和出纳岗位.其岗位职责如下：㈠财会主管岗位1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支。3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学,并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。4、定期或根据实际需要审核(查）本公司的财务报告(表）,并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高.5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议)及其他经济文件；协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作.6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。7、积极完成公司领导安排的其他有关工作.㈡会计岗位1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿，相比看融资.进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。2、审核收支的原始凭证,企业经营计划与预算制度范文（最新精编)（7个doc5个ppt)保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。3、定期对本公司的固定资产、进行清理。4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费.5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。6、自觉遵守会计人员道德规范,工作尽职尽责.7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质企业安全培训制度（最新精编)(25个doc）:。8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。㈢出纳岗位1、办理现金收付和银行结算业务,逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账。2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票、据.3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款符。4、协同会计做好财务收支监督工作,及时结账和传递会计凭证。5、自觉遵守会计人员职业道德规范，及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。7、贷款发放和回收主要通过转账或银行卡等结算渠道,减少现金交易.二、账务处理程序制度1、按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目；运用借贷记账法进行会计核算;会计凭证的格式采用借贷记账法的格式;会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、收入支出表和其他表；按月(季）、年度编

　　报。2、会计根据出纳签章收款后的收入凭据定期汇总填制收入记账凭证，同时登记收入明细账,之后及时交给出纳登记"现金日记账",然后再交会计保管。3、会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记”现金日记账"后再交会计登记支出明细账，并保管凭证。4、会计定期汇总账凭证，填制记账凭证汇总表，登记总账.5、会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账，之后交会计保管。6、会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证,核对后填制记账凭证，登记明细账。7、会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。8、记账凭证的审核要求:某公司绩效考核计划手册（6个doc3个ppt）审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签名或盖章。其实公司。审核完毕后还需签上审核人的名字盖章.9、记账原则：按记账凭证的时序登记日记账,按记账凭证的明细科目登记明细分类账,按记账凭证汇总表登记总分类账。10、月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表，编写财务报告说明书，尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。三、内部牵制制度1、内部牵制制度的原则：根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督.2、财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况,直接对公司长负责。3、会计负责对原始凭证的审核、记账凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明，负责会计档案的保管工作。4、出纳根据审核无误的有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账，听听改制重组.但不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。5、出纳负责保管库存现金和各种有价证券.6、签发支票所使用印章,由会计与出纳分开保管。7、空白收款收据和空白支票设登记簿登记，由会计保管、核销。会计领、开收据,所有收入款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款,并加盖收款人印章后方为合法收入凭据.会计应及时与出纳核实收入款项。支票由会计签发，由出纳具体输办理。发票、支票不得事前签好公私章，预留印签.8、总务处具体负责财产物资的验收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同总务处对财产物资定期进行核对，做到账、卡、实相符，并按期编报财产物资增减变动情况表。四、内部稽核、审计监督制度1、财务主负责组织稽核、监督、审计工作。2、财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督.3、会计负责对原始凭证进行审核，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。4、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。5、财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数;经常核对债权、债务往来账项；

　　定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。6、财务主管对收入款项存入银行进行监督，防止私设”小金库"、”账外账”。7、稽核的方法内容包括:原始凭证是否合法真实;记账凭证是否附有合法完整的原始凭证;记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符;会计报表与总账或明细账是否相符；固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。8、财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责。五、原始记录管理制度1、原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核。2、原始凭证内容必须具备:凭证的名称、填制凭证日期、填制凭证单位的名称和盖章、接受凭证单位名称、经济业业务内容、数量、单价和金额。3、自制原始凭证必须有财会主管的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。4、原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确。5、外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位加盖公章的书面证明，证明中应列明遗失的原始凭证的号码、金额和内容等，由公司领导批准后，才能代替原始凭证.对于确实无法取得的原始凭证，如车、船、飞机票等应由当事人写明详细情况，经公司领导批准后，方能作为原始凭证报账.6、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时,必须经公司领导批准后,方能办理调阅或复制手续。六、财产清查制度1、本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。2、财产清查由总务处组织进行。3、财产清查期限为：固定资产至少每年年终盘点一次；货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用"实地盘存制”。4、盘点结果处理:盘盈部分应及时补记入账，盘亏损失，属于自然灾害等特殊情况造成的，由公司领导批准销账;属于过失的责任事故造成的，应当给予过失人以必要的经济、行政处罚,作损失处理；属于违法的，应当依法追究责任.七、财务收支审批制度1、严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准。对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。2、支出必须取得合法的原始凭证，由经手人、证明人签字送会计审核无误后再报公司总经理审批。3、严格执行”一支笔"审批制度，即由公司总经理负责审批。公司总经理出差超过十天的，可委托一名副总经理代为审批。4、重大项目开支必须经公司领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行.八、财务会计分析制度1、定期(季末、年末）或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析。提供经济预测、决策资料，为领导决策服务。2、财务活动分析的主要内容包括：收入、费用支出及效益的分析；流动资产与固定资产使用效果分析；债权、债务构成及原因分析等.3、财务活动分析的基本要求为:情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。4、财务活动分析的一般程序为：占有资料，掌握情况；指标对比，揭露问题;抓住关键，分析预测;提出可行措施，解决问题.5、财务活动分析方法包括：对比分析法、连环替代法和差额计算法等。

　　6、财务活动分析的格式结构:财务状况总的评价；分析与论证;提出建议或措施。

篇十：小额贷款公司执行会计制度

　　财务会计管理制度

　　第一章总则

　　第一条为加强屏山县ⅩⅩ小额贷款有限责任公司（以下简称“本公司”）财务管理，适应本公司的发展需要，完善本公司内部财务管理体系，规范财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》、《关于印发四川省小额贷款公司管理暂行办法的通知》（四川省人民政府办公厅川办函[2008]256号）及国家有关法律法规和本公司章程的规定，制定本制度。

　　第二条本公司执行《金融企业会计制度》及其相关补充规定。以公历1月1日至12月31日止为一个会计年度，以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，以历史成本原则为计价基础。

　　第三条本公司应严格遵守国家法律法规和金融政策，建立健全各项内控制度，在法律、法规规定的范围内开展业务。自主经营，自负盈亏，自我约束，自担风险。

　　第四条本公司内部财务管理是按照市场经济要求，以经济效益为核心，以风险管理为重点，按本公司现有机构组织经济核算，处理财务关系。

　　财务管理的基本任务是：认真履行财务管理职责，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，合理筹

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　　集和使用资金，增收节支，提供有效数据，提高经济效益。第五条财务管理应遵循的原则是：严格遵守国家政策

　　法规建立健全内控制度，完善岗位责任制，严格执行各项财务开支标准和范围，加强财务监督，维护股东的权益，保证企业生存和发展的需要。

　　第六条本公司应当依法纳税。本公司财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

　　第七条财务会计部依法独立行使职权，开展工作应当坚持原则、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，同时积极配合有关部门的工作需要提供相关支持。

　　第二章财务会计部的职责与权限

　　第八条财务会计部是本公司组织财务活动、处理财务关系、进行财务监督的职能部门。负责根据本公司长短期发展规划，编制经营计划和收支计划；制定本公司会计管理办法和核算制度，负责本公司日常财务活动的计划、组织、指挥、控制，并对本公司内外经济活动关系进行协调和处理。按时编制财务决算，及时、准确、完整地反映本公司资产状况和经营状况。

　　第九条财务会计部设置部门经理、部门副经理、主办会计、会计和出纳等岗位。在部门经理的领导下，分别执行财务管理、会计核算职能。

　　第十条财务会计部要以提高经济效益，保证资产保值增值为中心目标，研究财务战略，参与企业经营管理，加强

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　　资金管理，优化资源配合，测评预警财务风险，执行国家财税和企业资产管理法规制度，如实反映本公司经营成果和财务状况。

　　第十一条财务会计部办理财务收支，依法计纳国家税收，及时向有关方面报送财务报表，提出股东收益分配方案，清理应收帐款，偿还应付债务，发挥财务调节、平衡运筹作用。

　　第十二条本公司货币资金业务由合格的财务人员办理，并根据本公司具体情况在一定时间和范围内进行岗位轮换。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务。

　　第三章财务报告及本公司财务状况公布

　　第十三条财务会计部应将日常财务资料定期加以分类、整理后编写出

　　财务报告，报经部门经理及公司总经理审阅后，按本公司的有关规定报送相关部门。

　　第十四条对外报表主要有：资产负债表、利润及利润分配表、现金

　　流量表和所有者权益变动表等相关附表。这些报表应根据国家和《金融企业会计制度》所规定的格式、填报口径、复核制度规定，根据会计资料进行编制。根据管理需要，还应选择一些必要的内部报表及分析表，具体报表格式及编报要求另列。

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　　第十五条财务报表说明书，一般应说明本公司的经营情况，赢亏及利

　　润分配情况，资金增减变动和周转情况，财务收支情况，重大事项说明，重要会计政策等情况。

　　第十六条财务报告要求真实准确、内容完整、统一连贯。月报、季报

　　于月末、季末后10个工作日内报出，年报应依法经会计师事务所审计，并于每一会计年度终了后的60天内送交各股东。

　　第四章货币资金和固定资产管理管理

　　第十七条银行存款管理1、本公司空白支票由出纳保管。2、在支票上，本公司作为出票人的签章应与公司在银行预留印鉴一致的财务专用章和个人名章。3、建立健全支票领用登记制度。财务会计部必须设置支票领用登记簿，出纳负责登记支票领用的日期、领用人、用途、金额、限额、批准人和签发人等事项。4、对于确实无法填写支票金额的，在签发支票时，除加盖银行预留印鉴外，必须注明日期、用途和以大写金额书写的限额，以防止超限额使用或银行账户出现透支。同时还必须在签发支票时填写收款单位，个别确实无法填写收款单位的小额支票除外。

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　　5、支票领用后，应在规定期限内报销，以便财务人员及时核对银行存款。支票如在10天之后没有使用，应及时将未使用支票交回财务会计部。领用空白支票必须填写“支票领用单”，由会计人员审核后，报财务负责人和授权领导审批，方可领用。领用人须在支票领用簿签字备查。会计人员办理入账手续。借款领用支票付款后，经手人将签字后的发票、审批报告等有效原始凭证交由会计人员核对，经财务负责人和授权领导审批后办理销账。

　　6、不得签发空头支票或者签发与预留的签章不符的支票。

　　7、银行存款明细帐要根据结算凭据发生的顺序逐笔登记，每天结出余额。

　　8、对银行存款的清查，出纳根据银行存款日记账和银行存款总账，每日进行结账。将银行日记账与银行总账相核对，银行存款日记账和开户银行转来的对账单进行核对，对企业的未达账项应编制“银行存款余额调节表”，进行调节，保证双方余额一致。

　　第十八条现金管理1、本公司严格按照银发（2008）137号的规定，严格遵守现金管理规定，合理使用现金，严禁洗钱。2、现金出纳负责办理现金的收支和保管。3、严格按规定掌握库存现金余额。出纳登记现金日记帐，日结日清，不坐支现金，严禁用白条抵库，更不准私人

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　　借支公款。4、现金的支出必须要有合法的原始凭据为依据，并符

　　合本公司的审批规定。5、现金必须按规定放入保险柜，保险柜钥匙现金出纳

　　必须随身携带。6、借款人归还的现金存入开户行时必须双人同行，以

　　保证资金安全。7、在节假日、公休日期间，严禁财务会计部存放大量

　　现金，现金出纳应作好保险柜的安全管理工作。8、现金的清查应采用实地盘存的方法，来确定库存现

　　金实有数，并且和库存的现金实存数相核对，应做到日结日清。每日进行结账时，对本月“现金日记账”的余额与“现金总账”的余额相核对，并同现金实有数进行核对，保证账款相符。

　　第十九条固定资产管理1、固定资产是指本公司为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2、固定资产管理实行统一核算与归口管理相结合，归口管理与使用部门相结合，固定资产要落实专人保管，并与岗位经济责任制结合。财务会计部负责固定资产的管理及核算工作。

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　　3、财务会计部应建立全公司固定资产明细分类帐，并负责固定资产的核算工作，办理固定资产增减变动财务手续。

　　4、固定资产按国家有关会计制度规定提取折旧，折旧采用直线法计算提取，净残值率为5%。一般当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

　　下列固定资产应当计提折旧：（1）房屋和建筑物；（2）各类设备；（3）大修理停用的固定资产；（4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。下列固定资产不计提折旧：（1）以经营租赁方式租入的固定资产；（2）已提足折旧继续使用的固定资产；（3）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。固定资产计算折旧的最低年限如下：(1)房屋、建筑物，为20年；(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

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　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(5)电子设备，为3年。5、每年终12月必须进行一次财产全面盘点清查，核实帐、卡、物并掌握使用情况，发现固定资产的毁损，应追究相关当事人责任，造成损失应按价赔偿。6、固定资产的购入必须由相关部门提出采购计划纳入年度预算计划，在填写固定资产申购单并按程序报批后，方可购置。固定资产交付使用前应验收并建立固定资产帐卡。7、固定资产变卖、毁损、报废由使用部门与行政人事部共同鉴定，填制报废（变卖）申请单，经董事会批准后，方可进行处置及财务帐务处理。

　　第五章贷款管理

　　第二十条小额贷款发放前必须落实：借款通过审贷委员会审批，担保措施(抵押他项权证、质押、保证、保险、公证等)已有效落实，借款人提供了发放贷款的存款账户信息，签订了借款合同。

　　第二十一条贷款发放1、财务会计部根据信贷业务部提供的《小额贷款发放通知书》、《小额贷款发放审批表》、《借款合同》和《借款借据》开立借款人账户（非首次发放时，只需提供《小额贷款

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　　发放通知书》和《借款借据》），办理转账划款手续。财务会计部将《小额贷款发放通知书》、《小额贷款发放审批表》、《借款合同》和《借款借据》记账联留存，《小额贷款发放确认书》、《借款借据》留存联盖章后交信贷业务部，《借款借据》回单联盖章后交付借款人，《借款合同》同时退还给借款人。

　　财务会计部内部贷款发放流程为：会计记帐→主办会计复核→出纳确认签发支付凭据→财务会计部副经理加盖印鉴→财务会计部经理审核。出纳签发支付凭据时，必须仔细核对借款人金额等信息，确认无误后再签发相应的支付凭据手续。

　　第二十二条贷款归还1、小额贷款采用到本公司归还和委托银行账户扣款二种偿还方式。采用到本公司归还的，借款人可采取现金、银行卡和支票的方式，到财务会计部办理贷款归还手续；采用支票方式的，应以资金实际到帐日作为借款归还日（借款人也可直接将借款归还到本公司帐户，但需经本公司财务会计部核实，并以实际到帐日作为借款归还日）。采用委托银行账户扣款方式的，借款人应在每个还款日12：00时前将本期应归还的贷款本金及利息存入还款账户中。2、借款人提前或逾期还款时，财务会计部根据信贷业务部出具的《贷款非正常还款通知书》，办理借款人提前或逾期还款的手续。3、借款人结清贷款本息，财务会计部确认收到相关款

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　　项后，出具《贷款结清通知书》，信贷业务部据此办理抵质押担保解除手续或相关权证登记手续。

　　4、对已过还款日逾期未还款的借款人，财务会计部于次日根据借款人情况，出具《逾期客户通知书》通知信贷业务部，信贷业务部据此催收贷款。

　　5、财务会计部内部贷款归还流程为：会计查询应收本息→出纳确认收款→会计记账→主办会计复核。经办人要仔细核对，确认本息全部收到后，方可通知信贷业务部办理其他相关手续。

　　第二十三条贷款准备金的提取和呆账核销1、本公司应建立审慎规范的资产分类制度和拨备制度，按贷款五级分类准确划分资产质量并计提贷款损失专项准备金和贷款损失准备金，及时冲销坏账，真实反映经营成果，确保资产损失准备充足率始终保持在100%以上，全面覆盖风险。2、本公司应当于每年年终对各类资产进行评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。3、本公司应按以下比例按季计提贷款损失专项准备金：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。每季度末前1个工作日，财务会计部根据信贷业务部的

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　　五级分类结果，计提贷款损失专项准备金。4、本公司应当按照《金融企业呆账提取管理办法》（财

　　金[2005]49号）及《财政部关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金[2005]90号）有关规定，于每年年终根据承担风险和损失的正常贷款余额的1%提取贷款损失准备金（当年提取的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的正常贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额），用于弥补尚未识别的潜在损失。

　　5、本公司呆账核销工作应严格执行国家有关规定，对于符合呆账认定条件的债权，经董事会批准后予以核销。

　　第六章利润分配的管理

　　第二十四条本公司发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。

　　第二十五条本公司本年实现的净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公积金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。

　　1、法定盈余公积金按照本年实现净利润的10％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50％时，可不再提取。本公司公积金主要用于：弥补公司亏损；转增资本，但转增资本时，留存部分不得少于注册资本的25%。

　　2、本公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥

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　　补亏损。3、本公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会

　　决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。4、本公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按

　　不低于30%的比例，按照股东的实缴出资比例分配红利，具体分配比例由股东会确定。

　　第七章附则第二十六条有关费用管理按照《屏山县ⅩⅩ小额贷款有限责任公司费用管理办法》执行。第二十七条本办法自公布之日起执行。解释权属本公司财务会计部，各部门在执行中有任何问题和建议，随时反映，以修订完善。

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篇十一：小额贷款公司执行会计制度

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　　深圳市汇发小额贷款会计制度

　　目录

　　第一章总那么第二章会计科目名称及编号第三章会计科目使用说明及主要帐务处理第四章财务会计报告第五章附那么

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　　第一章总那么第一条为了标准本公司的会计核算，提高会计信息质量，根据?公司会计准那么?、?金融公司财务规那么?等有关法律、法规，制定本制度。第三条本公司的会计核算以持续、正常的经营活动为前提。第四条本公司按年度、半年度、季度和月度划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第五条本公司以人民币为记账本位币。第六条本公司的会计记账采用借贷记账法。第七条本公司的会计核算，遵循公司会计准那么规定的各项根本原那么：〔一〕以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。〔二〕按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，而不是仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。〔三〕所提供的会计信息要能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足各方面的需要。〔四〕会计核算方法前后各期保持一致，不随意变更。如有必要变更，要将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

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　　〔五〕按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标口径一致、相互可比。

　　〔六〕会计核算必须及时进行，不得提前或延后。〔七〕会计核算必须清晰明了，便于理解和利用。〔八〕以权责发生制为根底。但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。〔九〕收入及其本钱、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和及其相关的本钱、费用，必须在该会计期间内确认。〔十〕公司的各项财产在取得时应当按照实际本钱计量。各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。〔十一〕遵循谨慎性原那么，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。〔十二〕合理划分收益性支出及资本性支出。凡支出的效益仅及本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。〔十三〕遵循重要性原那么，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充

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　　分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

　　第二章

　　会计科目名称及编号

　　编号会计科目名称

　　一、资产类

　　1001现金

　　1002银行存款

　　1012其他货币资金

　　1101交易性金融资产

　　1111买入返售金融资产

　　1122应收帐款

　　1123预付账款

　　1124应收手续费及佣金

　　1131应收股利

　　1132应收利息

　　1221其他应收款

　　1231坏账准备

　　1303短期贷款

　　1304中长期贷款

　　1305逾期贷款

　　1306呆滞贷款

　　1307130914111441144215011502150315111512152115321601160216031604160516061701170217031711

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　　呆账贷款贷款损失准备低值易耗品抵债资产抵债资产跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉

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　　1801长期待摊费用1811递延所得税资产1901待处理财产损溢二、负债类2001短期借款2101交易性金融负债2111卖出回购金融资产款2202应付帐款2203预收账款2204应付手续费及佣金2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付利息2232应付股利2241其他应付款2501长期借款2702未确认融资费用2801预计负债2901递延所得税负债三、所有者权益类4001实收资本4002资本公积

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　　41014102410341044201四、损益类6011601860216028605160616101611163016402640364116421660167016711

　　盈余公积一般风险准备本年利润利润分配库存股

　　贷款利息收入管理费收入手续费及佣金收入银行利息收入其他业务收入汇兑损益公允价值变动损益投资收益营业外收入其他业务本钱营业税金及附加利息支出手续费支出及佣金支出业务及管理费资产减值损失营业外支出

　　68016901

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　　所得税费用以前年度损益调整

　　第三章

　　会计科目使用说明及主要帐务处理

　　资产类1001库存现金一、本科目核算公司的库存现金。二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、公司应当设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额及实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。

　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金〞科目核算。二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账款〞等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，

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